Податок на прибуток підприємств
Первинні документи
- Законодавство не вимагає зазначати повну адресу місця складання первинного документа
- Місце складання акта виконаних робіт (наданих послуг) може не відповідати місцю укладення договору
- Правильне оформлення первинних документів дуже важливе
Відображення податкових витрат
- Витрати на відрядження враховуються у складі податкових витрат за умови доведення зв'язку із госпдіяльністю
- Використані будматеріали списуються датою підписання акта виконаних робіт
- Витрати на відрядження відносять до податкових за умови зв'язку відрядження з господарською діяльністю
- Відшкодування поручителю суми боргу, сплаченого банку, не включається до витрат
- Погашення кредиту поручителем не позначиться на податковому обліку боржника-позичальника
- Вартість участі у семінарах з питань бухгалтерського та податкового обліку включається до адмінвитрат
- Отримані маркетингові послуги враховуються у складі витрат на збут
- Якщо в договорі страхування майна зазначено розмір тарифу, платежі можна включати до податкових витрат
- Сума вихідної допомоги працівникові відображається у рядку 05.1 декларації з податку на прибуток
Основні засоби на підприємстві
- Тимчасове невикористання об'єкта ОЗ у госпдіяльності не свідчить про його консервацію
- Якщо ОЗ придбано на аукціоні, витрати на участь у ньому включають до первісної вартості об'єкта ОЗ
- Відсотки за кредитом на придбання ОЗ можуть включатися до витрат або формувати первісну вартість ОЗ
- Довести, що ціна договору не відповідає рівню звичайної ціни, повинен орган ДПС
- До кінця 2011 року гранична норма віднесення до основних засобів у податковому обліку становила 1000 грн
- Витрати на ремонт безоплатно отриманих ОЗ можна віднести до витрат або амортизувати як окремий об'єкт відповідної групи
Малоцінні та швидкозношувані предмети
- У бухобліку МШП, що використовуються менше року, потрапляють до запасів й обліковуються на рах. 22
Безнадійна заборгованість
- Списана безнадійна заборгованість, відшкодована боржником, визнається іншим доходом у податковому обліку
Пільги в оподаткуванні податком на прибуток
- Пільговий податок на прибуток за нульовою ставкою потрібно використовувати за цільовим призначенням
- Недотримання критеріїв «нульової» ставки призведе до застосування повної ставки до всього доходу
Податок на додану вартість
Реєстрація платником ПДВ
- Відповідальність за неподання заяви на обов'язкову реєстрацію платником ПДВ
- Звернення від ДПI про підтвердження відомостей для реєстрації ПДВ має бути оформлено у письмовій формі
База оподаткування
- Звільнення від ПДВ операцій з надання благодійної допомоги
- Під час укладання ЗЕД-договорів без ввезення/вивезення товару до/з України зобов'язання з ПДВ не виникають
Оподатковувані операції
- Операції, які не є об'єктом оподаткування, не належать до складу оподатковуваних операцій
Податкові зобов'язання
- Бухгалтер може виправити помилку за допомогою бухгалтерської довідки
Податковий кредит
- ПДВ за ПН може бути відображений у складі ПК протягом 365 календарних днів з дати виписування ПН
- ПКУ визначає перелік документів, які є замінниками податкової накладної
- Розподіл ПК з ПДВ при здійсненні оподатковуваних і неоподатковуваних операцій
- Суми ПДВ, пов'язані з міжнародними перевезеннями, включаються у повному обсязі до ПК перевізника
Податкова накладна
- Товар вважається підданим достатній переробці, якщо відповідає критеріям, визначеним ст. 279 МКУ
- Типи причин 04 та 13, які зазначаються у податковій накладній, є ідентичними
- За загальним правилом для коригування ПДВ діє правило першої події
- Код ввезеного товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається на всіх етапах реалізації товару
- При виписуванні ПН на аванс за імпортованими товарами у графі 4 потрібно зазначати код УКТ ЗЕД
- Обмежень щодо кількості сторінок при виписуванні первинних документів, а також ПН, немає
Сільгосппідприємства
- Переплата суб'єктом спецрежиму (за ст. 209 ПКУ) на спецрахунок з ПДВ не загрожує сільгоспвиробникам штрафними санкціями
Податок на доходи фізичних осіб
Додаткове благо
- Витрати на страхування майна, яке не належить підприємству, не можна віднести до «податкових» витрат
- На суми витрат на перепідготовку та навчання працівників у навчальних закладах ЄСВ не нараховується
Відрядження працівників
- Скількох працівників спрямовують у відрядження, стільком і виплачують кошти на нього
Роялті
- ПДФО, утриманий зі сум роялті, що належать фізособі, перераховується у момент їх виплати
Єдиний податок
- У 2012 році всі «спрощенці» є платниками збору за спеціальне використання води
Бази персональних даних
- Розпорядник БПД — особа, якій володільцем БПД або законом надано право обробляти ці дані
- Договори підприємця з фізособами-замовниками не є базами персональних даних
- Дані про фізособу, зазначені у рахунку-фактурі, ще не є базою персональних даних
Готівкові розрахунки
- Винятки з «10-тисячного обмеження»
- Готівку, повернену до каси, можна видати на господарські потреби за умови належного оприбуткування
- Розрахунки з нерезидентами в межах торговельного обороту проводять виключно через уповноважені банки
Юридичні моменти
- Відсутність постачальника за місцезнаходженням — підстава для виїзної перевірки при відшкодуванні ПДВ
- При укладанні договору ЦПХ з неповнолітнім ПДФО та ЄСВ нараховуються на загальних підставах
- Винагорода за авторським договором не є зарплатою, її мінімум не визначено законом
- Право ТзОВ розпоряджатися своїм майном передбачається у статуті
- Зміна у структурі власників ТОВ не є реорганізацією юрособи
- Чинним законодавством не передбачено ні мінімальної, ні максимальної межі статутного капіталу
- Невикористана відпустка має бути надана не пізніше 12 місяців після закінчення року, за який вона надається
- Податкова інформація надається на обґрунтований запит податкового органу
Різні практичні питання
Сплата ЄСВ
- Накопичувальний фонд у 2012 р. так і не запрацював
Податкові перевірки
- ДПI не повинна повідомляти підприємство про проведення позапланової перевірки на вимогу слідчого
Збір за водокористування
- З 01.01.2012 р. водокористувач — платник ЄП також сплачує збір за спеціальне використання води
Екологічний податок
- Кошик на сміття не є спеціально відведеним місцем розміщення відходів
Імпорт товарів фізособою
- Без сплати податків до України можна ввезти лише 50 кг товарів вартістю 200 євро
Нормативна база