Лист ДПА в м. Києві від 21.12.2011 р.
Щодо оподаткування святкових подарунків
Суттєво. Вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи не включається до оподатковуваного доходу громадян-батьків. Разом із тим такі доходи мають бути зазначені у ф. №1ДФ незалежно від їх оподаткування. Доцільно буде відобразити їх під ознакою доходу «127».
! Платникам ПДФО
15 листопада розпочався період підготовки до новорічних свят. Саме так визначено Законом «Про звільнення від оподаткування коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» з урахуванням змін, унесених Законом України від 19.12.2008 р. №779, які набрали чинності з 1 січня 2009 року.
Слід зазначити, що цей Закон є винятком із загальних положень, установлених Податковим кодексом України, та регулює деякі питання фінансування заходів, пов'язаних з організацією новорічних і різдвяних свят для дітей і підлітків.
Згідно із вищевказаними змінами передбачено, що у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи не включатиметься до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб — батьків тих дітей, які отримали їх від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у тому числі профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров'я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів.
При цьому під дитячими святковими подарунками слід розуміти набори товарів, які містять лише кондитерські вироби, іграшки вітчизняного виробництва і фрукти загальною вартістю не більше 8 відсотків прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.
Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.01.2011 р. дорівнював 941 грн, то неоподатковувана вартість новорічних подарунків у 2011 році (на період з 15 листопада до 31 грудня) становить 941 х 8% = 75,28 грн. На період з 1 січня до 15 січня 2012 року такий показник буде інший — залежно від прожиткового мінімуму для працездатної особи, який буде встановлено Законом «Про Державний бюджет України на 2012 рік».
Якщо ж подарунок коштуватиме дорожче, ніж зазначені показники, то суму перевищення його вартості над ними необхідно оподатковувати за ставкою 15% (17%) як додаткове благо з урахуванням коефіцієнта для доходів у негрошовій формі.
Отже, вартість святкових подарунків та квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих дітьми згідно з вищезазначеним Законом від перелічених установ і організацій, не включається до оподатковуваного доходу громадян, які є батьками. Разом із тим такі доходи мають бути зазначені у формі 1 ДФ незалежно від їх оподаткування. Доцільно буде відобразити їх під ознакою доходу «127».
Одночасно при оподаткуванні подарунків радимо звернутися до інших норм законодавства, а саме підпункту 165.1.39 статті 165 Податкового кодексу України, якою визначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків у розмірі не більш ніж 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.
Це означає, що оскільки на 1 січня поточного року мінімальна заробітна плата становила 941 грн, то неоподатковувана вартість подарунків протягом 2011 року становить 470,50 грн. Надання такого подарунка не залежить від його призначення. Вартість такого подарунка має відобразитися у формі 1 ДФ за ознакою доходу «160». Що стосується подарунка, наданого від Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування, то необхідно керуватися підпунктом 165.1.1 статті 165 Податкового кодексу України, який передбачає звільнення від оподаткування зазначених видів доходів.
Отримувати подарунки завжди приємно, але радимо вам не забувати про їх оподаткування.