Насамперед наголосимо, що у 2024 році розмір мінімальної зарплати становитиме:
— у місячному розмірі: з 1 січня — 7 100 грн, з 1 квітня — 8 000 грн;
— у погодинному розмірі: з 1 січня — 42,60 грн, з 1 квітня — 48 грн.
Тобто у першому кварталі буде один розмір мінімальної зарплати, а вже з наступного кварталу він істотно збільшиться і нам доведеться ще раз розглядати це питання, з новими прикладами.
У грудні 2023 року мінімальна зарплата була менша (у місячному розмірі — 6 700 грн, у погодинному розмірі — 40,46 грн).
Це означає дві речі:
— у 2024 році мінімальна місячна зарплата зростає (спочатку на 400 грн, а з ІІ кварталу вже на 1 300 грн) порівняно з її торішнім розміром. Погодинна зарплата теж зростає: на 2,14 грн і 7,54 грн відповідно;
— переглядати рівень оплати праці працівників та порівнювати його з мінімальною зарплатою потрібно буде двічі — у січні й у квітні. Що це означає, розповімо далі.
Проте мінімальна зарплата — не єдиний показник, на який треба звернути увагу щодо оплати праці працівників!
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб з 1 січня 2024 року становить 3 028 грн. Нагадаємо, що на 1 січня 2023 року цей показник становив 2 684 грн. Тобто маємо зростання на 344 грн за рік, яке зумовить зростання мінімального розміру місячного окладу.
Як ці нові розміри мінімальної зарплати вплинули на бізнес, ми розповіли в «ДК» №47/2023. Про правила оподаткування доходів працівників у 2021 році ми писали у «ДК» №48/2023.
А зараз проаналізуємо застосування такого поняття, як «мінімальна зарплата» працівника (наприклад, у разі неповного робочого дня або щодо сумісників), та розповімо, які ще виплати, крім окладу (тарифної ставки), вважаються «мінімальними гарантіями з оплати праці».
Правило №1
Частиною другою ст. 3-1 Закону про оплату праці визначено вичерпний перелік виплат, які не враховуються під час обчислення розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру.
Отже, обчислюючи розмір заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру, не враховують:
— доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я, за роботу в нічний та надурочний час, роз’їзний характер робіт;
— премії до святкових і ювілейних дат.
Особливу увагу зверніть на доплати за роботу в несприятливих умовах чи в умовах підвищеного ризику для здоров’я, адже негативні фактори можуть бути різноманітними. Наприклад, до них можуть належати встановлені доплати за:
— роботу у важких і шкідливих та особливо важких і особливо шкідливих умовах праці, які виплачуються за результатами атестації робочих місць;
— використання дезінфікуючих засобів та прибирання туалетів;
— роботу в зоні відчуження тощо.
І вони мають виплачуватися понад розмір мінімальної заробітної плати.
Решта складових заробітної плати, які не перелічені в ч. 2 ст. 3-1 Закону про оплату праці, мають враховуватися до мінімальної заробітної плати.
Що це означає?
Правило №2
На жаль, немає зручного зведеного переліку виплат, які враховуються під час обчислення розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру. Пояснити це просто: виплати, які належатимуть до зарплати працівника, встановлюються сторонами трудового договору (тобто роботодавцем і працівником) самостійно.
Тому тут треба йти від зворотного: ті виплати, які не враховуються, ми вже навели у Правилі №1. Відповідно решта складових зарплати працівника — враховуються!
Виплати, які враховуються в обчисленні з/п
Звісно, до них належить зарплата за відпрацьований час або виконана норма виробітку. Також до них точно належать:
— підвищення посадових окладів працівників за роботу в установах і організаціях, розташованих на території населених пунктів, яким надано статус гірських, за роботу в певних типах закладів, підрозділах та на посадах, робота в яких дає право на підвищення посадових окладів на 15% у зв’язку зі шкідливими та важкими умовами праці;
— доплати за роботу у вечірній час;
— доплати за суміщення професій (посад);
— доплати за виконання обов’язків тимчасово відсутнього працівника;
— доплати за розширення зони обслуговування або збільшення обсягу робіт, інтенсивність праці;
— доплати за керівництво бригадою;
— доплати за наставництво;
— доплати за ненормований час;
— доплати за економію матеріалів та ресурсів (зокрема, водіям за економію пального);
— доплати за допуск до державної/комерційної таємниці;
— доплати за науковий ступінь;
— надбавки за класність водіям легкових автомобілів;
— надбавки за виконання особливої роботи на термін її виконання;
— надбавки за високі досягнення у праці;
— надбавки за знання/використання у роботі іноземних мов;
— надбавки за вислугу років і безперервний час роботи;
— надбавки за почесні та спортивні звання;
— надбавки за особливі умови роботи бібліотечним працівникам;
— надбавки за ранг державного службовця;
— надбавки за престижність педагогічної роботи;
— підвищена оплата за роботу у святкові та неробочі дні;
— усі види премій, крім перелічених у ч. 2 ст. 3-1 Закону про оплату праці;
— сума індексації, визначена відповідно до п. 5 Порядку №1078.
Приклад 1 Працівникові у січні 2024 року нараховують:
— зарплату за окладом;
— індексацію зарплати;
— премію за результатами роботи за 2023 рік;
— доплату за роботу у нічний час.
Із цих виплат до мінімальної зарплати не враховується лише остання доплата (доплата за роботу у нічний час).
Решту виплат слід порахувати разом і отриману суму порівняти з мінімальною зарплатою у січні 2024 року (7 100 грн), щоб з’ясувати, чи робити працівникові доплату до її розміру. Як саме рахується ця доплата, покажемо далі.
Правило №3
Для дотримання мінімальних гарантій з оплати праці роботодавець спочатку нараховує зарплату працівника виходячи з окладу (тарифної ставки, відрядної розцінки тощо), доплат та надбавок, установлених працівникові, індексує таку зарплату і тільки після цього порівнює нараховану зарплату з розміром мінімальної зарплати.
Якщо нарахування менші за розмір мінімальної зарплати, роботодавець робить доплату на суму різниці.
У листі від 17.02.2017 №391/0/101-17/282 фахівці Мінсоцполітики пишуть про цю процедуру так: працівникові мають нарахувати всі складові його заробітної плати. При цьому (хоча вони і нараховані) не беруть до уваги ті виплати, які не враховуються (див. Правило №1). Якщо отримана внаслідок цього нарахована заробітна плата менша від розміру мінімальної заробітної плати, має бути проведена доплата до її рівня.
Проте це базове правило. Його легко застосувати, але воно стосується лише тих, хто відпрацював установлену норму праці.
Потрібно пам’ятати про спеціальні правила, що діють для тих працівників, які місячну норму праці не виконують. Про це — у наступному правилі.
Правило №4
Якщо працівник не виконує місячну норму праці, мінімальний розмір оплати його праці виконується пропорційно до виконаної норми праці.
Це не нове правило, але, на жаль, і досі про нього знають не всі. І на практиці ми подекуди ще стикаємося з вимогами працівників платити їм мінімальну зарплату незважаючи на те, що вони працюють неповний робочий час. Ні, мінімальна зарплата — це, звісно, гарантія, встановлена державою, і поширюється вона на всіх. Проте це не означає, що можна працювати менше, а отримувати зарплату як усі.
Це прямо передбачено ч. 5 ст. 3-1 Закону про оплату праці, і коментарі тут не потрібні.
Єдине, про що слід нагадати, — це правило працює і тоді, коли працівник був прийнятий на роботу або звільнений у середині місяця.
Зверніть увагу!
Якщо працівникові встановлено погодинну оплату праці, це правило діє інакше.
Погодинну ставку для посади працівника слід встановлювати не нижчу за розмір мінімальної зарплати у погодинному розміру. Тобто тут мінімум, який потрібно виконувати, не 7 100 грн за місяць, а 42,60 грн за годину.
Наприклад, якщо:
— працівник був прийнятий на роботу не з першого робочого дня місяця,
— працює на умовах неповного робочого часу,
— протягом місяця перебував у відпустці чи на лікарняному.
Приклад 2 Якщо працівникові встановлено погодинну оплату праці, то починаючи з січня 2024 року годинну тарифну ставку треба встановлювати не нижчу за 42,60 грн. Тоді, якщо працівник виконує норму робочого часу, встановлену йому в січні 2024 року (наприклад, 184 години при 40-годинному робочому тижні), йому має бути нараховано зарплату не меншу ніж: 184 х 42,60 = 7 838,40 грн.
Незважаючи на те, що:
— нарахована таким чином зарплата буде більша за 7 100,00 грн (мінімальний місячний розмір), але помилки в цьому немає, саме так тепер вимагає законодавство,
— норму робочого часу працівник виконав,
— за рахунок застосування мінімальної зарплати у погодинному розмірі вимога абз. першого ст. 3-1 Закону про оплату праці виконується:
розмір заробітної плати працівника за повністю виконану годинну норму праці не нижчий за розмір мінімальної заробітної плати.
А ось якщо норму робочого часу за місяць такий працівник не виконав (через прогули, хворобу, відпустки тощо), то треба виконувати вимоги передостаннього абзацу ст. 3-1 Закону про оплату праці: мінімальна заробітна плата виплачується пропорційно до виконаної норми праці.
Приклад 3 Працівникові встановлено погодинну оплату праці 42,60 грн. Якщо працівник відпрацював лише 100 годин замість установлених йому в січні 2024 р. 184 годин, за відпрацьований час йому має бути нараховано: 100 х 42,60 = 4 260,00 грн. І жодних доплат до мінімального розміру зарплати!
Правило №5
Будь-які суми середнього заробітку не враховуються до заробітної плати для забезпечення її мінімального рівня.
Це стосується сум середнього заробітку, які зберігаються за працівниками за час відпусток, виконання державних або громадських обов’язків, підвищення кваліфікації, тимчасової непрацездатності. Це також стосується:
— сум матеріальної допомоги, яка виплачується у розмірі середньої заробітної плати;
— вихідної допомоги;
— компенсації за невикористані відпустки.
Адже ці виплати не є заробітною платою працівника. Це виплати, які розраховуються згідно з положеннями Порядку №100 та Порядку №1266.
А тепер розглянемо вищенаведене на прикладах.
Увага: службове відрядження!
Працівникам, які скеровані у службове відрядження, оплату праці за виконану роботу здійснюють відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчий від середнього заробітку (ст. 121 КЗпП) Тому:
— якщо денна зарплата, розрахована виходячи з окладу (тарифної ставки) працівника, більша або дорівнює середньоденному заробітку, то відрядження оплачують виходячи з такої денної зарплати. І тоді таку зарплату враховують для застосування мінімальної зарплати — так, як це зазначено вище, у правилах №3 та №4;
— якщо ж середньоденний заробіток вищий, то відрядження оплачують виходячи з такого середньоденного заробітку. І ось у цьому разі працює правило №5 (зарплату за час відрядження не враховують для застосування мінімальної зарплати).
Приклади
Приклад 4 Місячну норму праці виконано
Посадовий оклад працівника — 3 100 грн, надбавка за інтенсивність праці — 620 грн (20% від посадового окладу). У січні 2024 р. працівник відпрацював повний місяць. Розрахована сума заробітної плати працівника за січень 2024 р. — 3 720 грн (3 100 + 620).
Позаяк сума нарахованої заробітної плати працівника менша за мінімальний розмір заробітної плати (7 100 грн), то слід здійснити доплату до її рівня, яка становитиме 3 380 грн (7 100 - 3 720).
Приклад 5 Місячну норму праці не виконано
Ситуація 1. Посадовий оклад працівника — 3 100 грн. Доплат, надбавок та премій немає. У січні 2024 р. працівник відпрацював 12 робочих днів (із 23 днів за графіком робочого часу), решту часу перебував у щорічній відпустці. Сума відпусткових становила 3 525 грн.
Заробітна плата працівника за відпрацьований час у січні 2024 р. — 1 617,39 грн (3 100 : 23 х 12).
Позаяк працівник у січні 2024 р. не виконав місячну норму праці, рівень мінімальної заробітної плати визначаємо пропорційно до відпрацьованого часу.
Мінімальна заробітна плата пропорційно до виконаної норми праці становить 3 704,35 грн (7 100 : 23 х 12).
Далі визначаємо суму доплати до рівня мінімальної заробітної плати, враховуючи лише заробітну плату за відпрацьований час у січні 2024 р., сума відпусткових до розрахунку не включається: 2 086,96 грн (3 704,35 - 1 617,39).
Отже, загальна сума нарахованого доходу працівника в січні 2024 р. становитиме 7 229,35 грн (1 617,39 (заробітна плата за відпрацьований час) + 2 086,96 (доплата до рівня мінімальної заробітної плати) + 3 525 (сума відпусткових)).
Ситуація 2. Посадовий оклад працівника — 4 300 грн, щомісячна премія за відпрацьований час — 430 грн (10% від окладу). У січні 2024 р. працівник відпрацював 15 робочих днів (із 23 робочих днів за графіком робочого часу), решту часу хворів, сума лікарняних — 1 800 грн. Крім того, у січні 2024 р. йому нарахували премію до ювілейної дати в розмірі 1 000 грн.
Заробітна плата працівника (з урахуванням щомісячної премії за відпрацьований час) у січні 2024 р. становить 3 234,35 грн ((4 300 : 23 х 15) + 430).
Позаяк працівник у січні 2024 р. не виконав місячну норму праці, то рівень мінімальної заробітної плати визначаємо пропорційно до відпрацьованого часу: 4 630,43 грн (7 100 : 23 х 15).
Далі визначаємо суму доплати до рівня мінімальної заробітної плати, враховуючи лише виплати за відпрацьований час. Сума лікарняних та премія до ювілейної дати під час розрахунку доплати не включаються, такі виплати нараховуються понад розмір мінімальної заробітної плати.
Доплата до рівня мінімальної заробітної плати у січні 2024 р. становитиме 1 396,08 грн (4 630,43 - 3 234,35).
Отже, загальна сума нарахованого доходу працівника в січні 2024 р. становитиме 7 430,43 грн (2 804,35 (посадовий оклад за відпрацьований час) + 430 (щомісячна премія) + 1 396,08 (доплата до рівня мінімальної заробітної плати) + 1 800 (сума лікарняних) + 1 000 (премія до ювілейної дати)).
Приклад 6 Неповний робочий час
Ситуація 1. Посадовий оклад працівника — 8 000,00 грн. Згідно з наказом по підприємству йому встановлено неповний робочий час (п’ятиденний робочий тиждень, але по 4 години на день). Доплат, надбавок та премій немає.
Згідно з даними, наведеними у прикладі, доплату проводити не потрібно, бо оклад працівника встановлено у розмірі, вищому за рівень мінімальної заробітної плати.
Наприклад, якщо працівник відпрацював 80 годин замість установленої норми 160 годин на місяць, його заробітна плата з урахуванням зайнятості становитиме 4 000 грн (8 000,00 : 160 х 80).
Ситуація 2. Оклад працівника за посадою — 4 000 грн. Згідно з наказом по підприємству йому встановлено неповний робочий час (п’ятиденний робочий тиждень, але по 4 години на день). Доплат, надбавок та премій немає. Як буде нараховано зарплату у січні 2024 року?
Беремо норму робочого часу без святкових та неробочих днів, тобто вже згадані нами 23 робочі дні по 8 годин = 184 години на місяць.
Якщо працівник відпрацював 23 х 4 = 92 години замість установленої норми 184 години на місяць, нарахована заробітна плата з урахуванням зайнятості становитиме 2 000 грн (4 000 : 184 х 92).
Розмір окладу є меншим за рівень мінімальної зарплати в січні 2024 року, отже, доплату треба робити. Проте також пропорційно до відпрацьованого часу.
Мінімальна заробітна плата пропорційно до відпрацьованого часу становить 3 550 грн (7 100 : 184 х 92).
Далі визначаємо доплату до рівня мінімальної заробітної плати, яка становитиме 1 550,00 грн (3 550,00 - 2 000,00).
Отже, загальна сума нарахованого доходу працівника становитиме 3 550,00 грн (2 000,00 грн (посадовий оклад з урахуванням зайнятості) + 1 550,00 грн (доплата до рівня мінімальної заробітної плати)).
Приклад 7 Внутрішнє сумісництво
У січні 2024 р. нарахована заробітна плата працівника згідно з окладами за основним місцем роботи — 4 000,00 грн і за внутрішнім сумісництвом (0,25 ставки, яка теж становить 4 000 грн на місяць) — 1 000,00 грн.
Навіть у разі внутрішнього сумісництва доплата до рівня мінімальної заробітної плати нараховується окремо: за посадою, яка є основним місцем роботи, та за посадою за внутрішнім сумісництвом.
За основним місцем роботи заробітна плата працівника менша за мінімальну, тому проводимо доплату до її рівня, яка становитиме 3 100,00 грн (7 100,00 - 4 000,00). Таким чином, загальна сума заробітної плати працівника у січні 2024 р. за основним місцем роботи дорівнюватиме 7 100 грн (4 000,00 + 3 100,00).
Рівень мінімальної заробітної плати працівника за сумісництвом з урахуванням його зайнятості становить 1 775,00 грн (7 100 х 0,25). Тому за сумісництвом також проводимо доплату, яка становитиме 775,00 грн (1 775,00 - 1 000,00). Таким чином, загальна сума заробітної плати працівника у січні 2024 р. за сумісництвом — 1 775,00 грн (1 000,00 + 775,00).
Нормативна база
- КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 №322-VIII.
- Закон про оплату праці — Закон України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці».
- Порядок №100 — Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.1995 №100.
- Порядок №1078 — Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 №1078.
- Порядок №1266 — Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 №1266.