Підприємство за результатами 2017 та 2018 рр. є мікропідприємством та подавало фінзвітність за формою №1-мс, №2-мс. За результатами 2019 р. воно вже є малим підприємством та має річний дохід понад 20 млн грн. Відповідно, у 2020 році воно вже має подавати декларацію з прибутку щокварталу. За якою формою та до яких органів слід подавати фінзвітність у 2020 році?
Форма фінансової звітності
Якщо два роки поспіль підприємство не відповідає тій категорії, за якою складає фінансову звітність, то форма звітності змінюється аж на третій звітний рік — відповідно до категорії підприємства, яку воно матиме за підсумками третього року. Мінфін у листі від 04.07.2019 р. №35210-01-2/17297 (див. «Дебет-Кредит» №35/2019) пояснює це так: «У разі, якщо підприємство за показниками річної фінансової звітності протягом двох років поспіль не відповідає одній з категорій (мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств), то таке підприємство належатиме до однієї з трьох інших категорій залежно від його показників, які відповідають критеріям певної категорії підприємства».
У наведеному випадку це означає, що підприємство складає фінзвітність за I квартал 2020 року ще за мікроформами №1-мс, №2-мс, бо станом на I квартал 2020 року воно тільки протягом одного року (2019-го) не відповідало тій категорії, за якою складає фінансову звітність. Аналогічно фінзвітність за формами №1-мс, №2-мс складатиметься і за інші звітні періоди 2020 року — півріччя, 9 місяців, рік.
А ось уже при складанні фінзвітності за I квартал 2021 року підприємство визначатиме, до якої категорії воно належатиме станом на 31.12.2020 р., і залежно від цього обиратиме форму фінансової звітності.
Звітний період та подання фінансової звітності
Позаяк підприємство у 2020 році стало квартальним платником податку на прибуток, воно має щокварталу звітувати до органів ДПС. Фінансова звітність є додатком до податкової декларації з податку на прибуток, і тому вона теж подаватиметься щокварталу до органів ДПС (п. 46.2 ПКУ). Форма цієї фінзвітності буде №1-мс, №2-мс, як ми з'ясували вище.
До органів статистики квартальна звітність за формами №1-мс, №2-мс не подається. Відповідно до п. 2 Порядку №419 підприємства, які згідно із Законом про бухоблік належать до мікропідприємств, непідприємницькі товариства (крім тих, що зобов'язані складати фінансову звітність за МСФЗ) та підприємства, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства, подають відповідним органам скорочену за показниками річну фінансову звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати (тобто фінзвітність за формами №1-мс, №2-мс). Факт перевищення 20-мільйонного порогу не впливає на необхідність подання квартальної фінзвітності до органів статистики.
Якщо підприємство змінить скорочену форму фінансової звітності за результатами 2020 року на форму №1-м, №2-м або на повну форму фінзвітності відповідно до НП(С)БО 1, тоді воно щокварталу звітуватиме також і до органів статистики.
Нормативна база
- ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI.
- Закон про бухоблік — Закон України від 16.07.99 р. №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
- Порядок №419 — Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ від 28.02.2000 р. №419.
- НП(С)БО 1 — Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом Мінфіну від 07.02.2013 р. №73.
Юлія ЄГОРОВА, «Дебет-Кредит»