Нове в реєстрації ПН в ЄРПН

З 01.01.2015 р. розпочинається електронне адміністрування ПДВ згідно зі змінами до ПКУ, внесеними Законом №1621¹. Для цього потрібно виписувати всі податкові накладні в електронній формі та реєструвати їх в ЄРПН.

Як реєструють ПН в ЄРПН нині

Згідно з п. 201.10 ПКУ, при постачанні товарів/послуг платник ПДВ — продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцеві ПН та зареєструвати її в ЄРПН. Факт реєстрації ПН (або РК до ПН) в ЄРПН підтверджує квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня (пункти 8 та 11 Порядку №1246²). Датою та часом подання ПН та/або РК в електронній формі є дата та час, зазначені у квитанції про їх приймання (підтвердження реєстрації) або неприймання (п. 10 Порядку №1246).

У випадку складання РК до ПН, яка підлягає реєстрації в ЄРПН, цей РК слід обов'язково зареєструвати в ЄРПН (п. 3 Порядку №1246). РК до ПН, яку не внесено до ЄРПН, реєструється в Єдиному реєстрі вже після реєстрації відповідної ПН незалежно від дати її складання (п. 3 Порядку №1246). Зареєструвати ПН (або РК) в ЄРПН потрібно протягом 15 календарних днів, наступних за датою їх складання.

За пунктом 11 підр. 2 р. ХХ ПКУ, обов'язково потрібно реєструвати ПН при постачанні товарів/послуг, якщо:

1) сума ПДВ перевищує 10000 гривень;

2) ПН виписано під час постачання підакцизних та ввезених на митну територію України товарів, незалежно від суми ПДВ, зазначеної у ПН.

Якщо ПН на вимогу покупця складено в електронній формі, така ПН підлягає обов'язковій реєстрації в ЄРПН незалежно від суми ПДВ та номенклатури товару (у т. ч. його походження), зазначених у ній (п. 201.1 ПКУ, див. також лист ДПСУ від 31.12.2012 р. №8238/0/61-12/15-3115, «ДК» №11/2013).

ПН, у якій сума ПДВ не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до ЄРПН. Реєстрації в ЄРПН не підлягають також ПН, складені платником ПДВ в особливих випадках, зазначених у п. 8 Порядку №10³, які не видаються покупцеві та залишаються у продавця (п. 201.10 ПКУ та п. 4 Порядку №1246). За відсутності реєстрації ПН в ЄРПН та/або порушення порядку заповнення ПН покупець не має права включити суму ПДВ до ПК. Покупець може зберегти ПК шляхом подання заяви зі скаргою разом із декларацією з ПДВ. Проте це не звільняє продавця від обов'язку включення суми ПДВ, зазначеної у ПН, до ПЗ з ПДВ за відповідний звітний період.

¹ Закон України від 31.07.2014 р. №1621-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України».

² Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 р. №1246.

³ Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Міндоходів України від 14.01.2014 р. №10.

Реєстрація ПН в ЄРПН з 01.01.2015 р.

З 01.01.2015 р. в ЄРПН потрібно буде реєструвати всі податкові накладні та розрахунки коригування, що їх виписуватиме платник ПДВ (див. оновлений п. 192.1, пункти 198.2 та 201.1 ПКУ). Жодних прив'язок до суми ПДВ у ПН більше не буде (див. оновлений п. 11 підр. 2 р. ХХ ПКУ). Згідно з оновленим п. 201.1 ПКУ, платники ПДВ зобов'язані надати покупцеві (отримувачу) податкову накладну, складену в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних. Зокрема, потрібно буде реєструвати в ЄРПН також ті ПН, обидва примірники яких залишаються у постачальника при нарахуванні ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ (використання товарів (ОЗ) у пільгових операціях або не у госпдіяльності). Крім того, доведеться реєструвати і ПН, що виписані резидентом на послуги нерезидента, місце постачання яких — територія України. Паперових ПН уже не буде, і взагалі весь процес адміністрування ПДВ переводиться в електронний формат.

Василь РОРАТ, «Дебет-Кредит»