ФОП-пенсіонер, платник ЄП ІІ групи, після припинення держреєстрації ФОПа 13.01.2023 має подати декларацію за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 24.11.2022 №394 без додатка 1, бо цей підприємець є пенсіонером, тобто належить до категорії осіб, звільнених від сплати ЄСВ за себе (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ). Проте якщо ФОП є сільгоспвиробником та добровільно сплачував ЄСВ, то він подає додаток 2. Для подання звітності в електронному вигляді слід обирати декларацію за ідентифікатором форми F0103406.
У декларації заповнюємо платника (графа 5), податкову адресу (графа 6), ІПН (графа 7), графу 9 заповнюємо залежно від найманих працівників; якщо їх не було зазначено «0» та КВЕДи, за якими здійснювалася діяльність (гр. 10), заповнюєте самостійно. Таку декларацію формуємо за 2023 рік (річна) та подаємо після припинення, не чекаючи закінчення звітного року.
Далі в графі 8 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення» — ставимо «Х».
У розділі ІІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи»:
— в частині І кварталу зазначаємо суму єдиного податку за січень 2023 р.;
— у рядку «03» — суму отриманого доходу, яку переносимо у рядок «08 — загальна сума доходу».
На цьому етапі декларація заповнена.
Звертаємо увагу, що ФОП ІІ групи з 01.04.2022 і до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України звільняються від сплати єдиного податку (пп. 9.1 підрозділ 8 розд. ХХ ПКУ).
Тому, якщо ФОП ІІ групи скористався нормою про звільнення, то в декларації платника єдиного податку він відображає відсутність щомісячних авансових внесків єдиного податку за відповідний податковий (звітний) період, тобто розділ ІІІ у частині І кварталу не заповнює.
ФОП ІІ групи, який скористався правом не сплачувати єдиний податок у період з 1 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, не несе передбаченої ПКУ відповідальності за несплату єдиного податку в цей період.
Якщо ФОП-пенсіонер добровільно сплачував ЄСВ у порядку, встановленому для фізосіб-підприємців пп. 1 та 2 п. 2 розділу ІІІ Інструкції №4491, то він повинен подати додаток 1 у складі ліквідаційної декларації.
Заповнення додатка 1:
— у розділі 5 «Тип форми» ставимо «Х» у комірці «після припинення»;
— у розділі 6 « Дата державної реєстрації припинення» — дату «13012023»;
— у розділі 7 — основний КВЕД;
— у розділі 8 «Період перебування фізичної особи — підприємця на спрощеній системі оподаткування» — дату з «01012023» до «13012023», а в 8.1 — код категорії застрахованої особи «6»;
— у розділі 9 «Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» в січні в графі 2 зазначаємо 6 700,00 (сума доходу, на яку нараховується ЄСВ), у графі 3 — 22 (ставку ЄСВ) та в графі 4 — 1 430,00 (суму нарахованого ЄСВ). У рядку «Усього» — суму сплаченого ЄСВ — 1 430,00. Цю саму суму переносимо в графу 21 «Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду (рядок Усього графа 4 розділу 9 додатку 1)» декларації. Також ставимо «Х» у комірці про подання додатка 1 до декларації.
1 Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 №449.