Працюємо попри все!
На початку кілька слів про виклики, з якими щодня стикається український бізнес. Є велика вірогідність, що й наступного року ці проблеми будуть.
Аварійні та планові вимикання електроенергії, на жаль, — це реальність сьогодення. Проте це не привід здаватися.
Якщо у вашому місті регулярно почали вимикати електроенергію, причому роблять це без зрозумілого графіка, справді, важко побудувати робочий день і якісно надавати послуги або торгувати у магазині.
Ви можете на певний період зупинити діяльність. Або за можливості й надалі працювати, але створити матеріально-технічну базу для роботи у складних умовах. Зокрема, це генератори, павербанки тощо. Про те, як використовувати генератор, ми пишемо у «ДК» №48/2022.
Уряд звільнив від сплати ПДВ і ввізного мита товари для енергетики та забезпечення тепла — див. «ДК» №47/2022. А ще однією постановою передбачається не застосовувати до таких товарів вимоги про наявність декларації про відповідність та маркування знаком відповідності технічним регламентам (див. «ДК» №48/2022).
Сплата податків та звітування
Нагадаємо, що з 1 серпня всі платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ПКУ, реєстрації у відповідних реєстрах податкових накладних, розрахунків коригування, не звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків під час війни. Про це докладніше читайте у статті «Закон №2260: зміни для ПДВ» у «ДК» №21/2022.
Тим, хто не має можливості сплачувати та звітувати з податків, треба було подати відповідну заяву з переліком документів до ДПС до 30 вересня включно. Про це ми написали в «ДК» №37/2022.
Але не всі могли це зробити до граничного терміну через бойові дії. Тож податківці вже видали розʼяснення щодо цього.
Згідно з ним, наприклад, якщо у платника податків з’явилася можливість виконувати один із податкових обов’язків (реєстрація податкової накладної, подання звітності, сплата невиконаного податкового зобов’язання тощо) 20 жовтня 2022 року, то заяву та відповідні документи він повинен подати до контролюючого органу протягом періоду починаючи з 20 жовтня 2022 року до 30 грудня 2022 року (включно) (11 календарних днів жовтня (кількість днів до закінчення місяця, в якому відновлено можливість виконання податкових обов’язків) + 30 календарних днів листопада + 30 календарних днів грудня (60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей)).
З 27 травня повернувся обовʼязок реєстрації ПН та РК
З 27 травня платники ПДВ, які мають можливість виконувати податкові обов’язки, повинні зареєструвати всі ПН з 24 лютого й надалі виконувати це вчасно. Інакше на них чекає штраф.
За новим пп. 69.11 ПКУ платники ПДВ зобов’язані забезпечити реєстрацію ПН/РК у строки, встановлені пп. 69.1 ПКУ. Тобто для тих, хто має можливість, — загальновстановлені строки, а хто немає — протягом 6 місяців після закінчення війни.
І вже не можна визнавати податковий кредит за первинними документами!
Мораторій на перевірки контролюючих органів під час війни
На період воєнного стану (тобто до 19 лютого 2023 року) контролюючі органи не проводять планових та позапланових заходів державного нагляду (контролю) і державного ринкового нагляду. Про це ми розповіли в статті «Податкові перевірки, штрафи та строки давності під час війни: що нового?» в «ДК» №22/2022.
Зверніть увагу, що ДПС не належить до таких органів. Через зміни до ПКУ за Законом №2260 на час війни податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім:
а) камеральних перевірок;
б) документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків та/або з підстав, визначених підпунктами 78.1.7 та 78.1.8 ПКУ, та/або документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями;
в) фактичних перевірок.
Зокрема, камеральні перевірки нині проводяться у повному обсязі (а не лише щодо декларацій для відшкодування ПДВ). А також проводяться документальні перевірки (наразі не всі, а з конкретних підстав, проте вже офіційно і постійно).
З 1 квітня ФОПи-«єдинники» 1-ї та 2-ї груп звільнені від сплати ЄП
З 1 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України згідно з абзацом першим пп. 9.1 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ ФОПи — платники єдиного податку першої та другої груп мають право не сплачувати єдиний податок.
ДПС вже погодилася, що всі фізособи-«єдинники» 1-ї та 2-ї груп незалежно від отримання доходів під час війни можуть не сплачувати ЄП.
Тобто наразі можна не сплачувати за квітень — грудень 2022 року та за січень — лютий 2023 року, адже воєнний стан діє до 19 лютого. Але наголосимо, що всі платники за бажання можуть цей податок платити. Адже платити не заборонено.
Трудові відносини під час війни
Ще наприкінці березня Мінекономіки навело роз’яснення (див. рубрику «Запитання і відповіді» в «ДК» №14/2022) щодо порядку дій роботодавців з 24 березня через набрання чинності новим Законом №2136. Зокрема, про права мобілізованих та тероборони, правила дистанційної роботи в разі переїзду працівників за кордон, надання відпустки у разі неможливості вийти на роботу, а також про простій.
Також окремо прописано правила виплати зарплати під час війни. Згідно з ними роботодавець повинен вживати всіх можливих заходів для забезпечення реалізації права працівників на своєчасне отримання заробітної плати. Роботодавець звільняється від відповідальності за порушення зобов’язання щодо строків оплати праці, якщо доведе, що це порушення сталося внаслідок ведення бойових дій або дії інших обставин непереборної сили.
А з 19 липня діють оновлені правила. З метою посилення захисту прав працівників прийнято Закон №2253, яким внесено зміни до КЗпП та інших трудових законів. Ідеться про забезпечення рівності у сфері праці, правового регулювання масового звільнення працівників та колективно-договірного регулювання. Про це ми написали в «ДК» №23/2022.
Наголосимо, що ці правила діють і далі, до 19 лютого.
Позаяк воєнний стан продовжено до 19 лютого, до цієї дати й у працівників, і в роботодавців діє інструмент — призупинення трудових відносин.
Яких правил при цьому слід дотримувати? Як оформити та яких наслідків від цього чекати? Читайте у статті «Призупинення трудового договору: оформлення та наслідки» в «ДК» №17/2022. Проте зверніть увагу, що з 19 липня діють зміни до цих правил. Про них ми зазначили в «ДК» №30/2022.
Нарахування лікарняних під час війни
Процедура призначення допомог від ФСС не змінилася попри воєнний стан.
Але лікарняні в електронному вигляді наразі через технічні проблеми можуть не змінювати статусу на «готовий до сплати». При цьому їх можна використовувати для оплати.
Водночас, якщо роботодавець через бойові дії не має можливості оформити заяву-розрахунок за лікарняним працівника (наприклад, якщо знищено матеріально-технічну базу підприємства тощо), застрахована особа може отримати лікарняні або декретну допомогу безпосередньо від ФССУ. Для цього необхідно звернутися до будь-якого зручного відділення Фонду.
А от перевірки правильності нарахування лікарняних ФСС уже відновив, незважаючи на війну, й опублікував плани перевірок на ІV квартал на сайті fssu.gov.ua.
І ще кілька корисних фактів
Уряд відтермінував обов’язковий перехід на токени до кінця війни. 24 травня КМУ прийняв рішення продовжити на період дії воєнного стану та протягом 6 місяців з дня його припинення чи скасування можливість застосування ЕЦП, а не КЕП. Тобто наразі до 19 серпня можна користуватися ЕЦП.
25 грудня, 1 січня та 7 січня не будуть святковими днями. У грудні 2022 року та січні 2023 року мали би бути додаткові вихідні через новорічні свята. Проте воєнний стан продовжено, тож діє ст. 6 Закону №2136, якою встановлено інші правила на період воєнного стану, а саме призупинено дію ст. 73 КЗпП щодо визначення святкових і неробочих днів. Тому 25 грудня, 1 та 7 січня не будуть святковими, а 26 грудня та 2 і 9 січня будуть звичайними робочими днями, робота в які оплачується у звичайному, а не подвійному розмірі.
Відповідно й банки працюватимуть у звичайному режимі 26 грудня і 2 та 9 січня. Але про це НБУ ще не повідомляв.
До того ж скасування свят і вихідних у травні впливає на нарахування відпусткових. Як тепер порахувати стаж, який дає право на щорічну відпустку? А середню зарплату як рахувати? І що робити з тривалістю відпустки? Про це ми розповіли у статті «Надаємо відпустку та рахуємо відпусткові під час війни: поради від редакції» в «ДК» №16/2022.
З 19 липня мобілізованим можна не нараховувати середній заробіток
За позицією Мінекономіки, з метою уникнення дискримінаційних підходів щодо працівників, які будуть прийняті (призвані) на військову службу після дня набрання чинності Законом, збереження роботодавцем заробітної плати за працівниками, які були прийняті (призвані) на військову службу до 19 липня, слід припинити.
Але Держпраці вважає, що ці зміни не обмежують права суб’єктів господарювання приватної форми власності і далі робити ці виплати.
Зверніть увагу: для бійців територіальної оборони середній заробіток зберігається! Про це ми написали в «ДК» №33/2022.
До 19 лютого не буде обов’язкового маркування товарів
До 19 лютого суб’єкти господарювання, які не спроможні виконати вимоги щодо маркування товарів у зв’язку з військовими діями, можуть через подовження воєнного стану реалізовувати такі товари без обов’язкового нанесення інформації про них українською мовою. Саме це маркування ми маємо на увазі!
Щодо імпортних продуктів харчування це дозволяє Постанова №186.
Якщо ж говорити про акцизні марки, то нагадаємо, що дозволяється ввозити на митну територію України тютюнові вироби, марковані марками акцизного податку, які не є документами суворого обліку та надруковані за межами митної території України на замовлення виробників або імпортерів тютюнових виробів (пп. 69.20 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
Нормативна база
- КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 р. №322-VIII.
- ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI.
- Закон №2136 — Закон України від 15.03.2022 р. №2136-IX «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану».
- Закон №2253 — Закон України від 12.05.2022 р. №2253-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо посилення захисту прав працівників».
- Закон №2260 — Закон України від 12.05.2022 р. №2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану».
- Закон №2738 — Закон України від 16.11.2022 р. №2738-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні».
- Постанова №186 — Постанова КМУ від 03.03.2022 р. №186 «Деякі питання маркування харчових продуктів в умовах воєнного стану».