Підприємство зайво перерахувало кошти на ПДВ-рахунок. Як можна повернути цю переплату на поточний рахунок, а не на електронний? Чи можна цю переплату спрямувати на перекриття ПЗ/боргу з податку на прибуток?
Пунктом 200-1.5 ПКУ визначено, що з рахунку в СЕА ПДВ платника перераховуються кошти до держбюджету в сумі податкового зобов’язання з ПДВ, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду, та на поточний рахунок платника податку за його заявою, яка подається до контролюючого органу у складі податкової звітності з ПДВ, у розмірі суми коштів, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов’язань та суму податкового боргу з ПДВ.
Механізм проведення розрахунків із бюджетом з використанням електронних рахунків визначено Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженим постановою КМУ від 16.10.2014 р. №569.
Отже, кошти з рахунку платника в СЕА ПДВ можуть бути перераховані на погашення податкового боргу виключно з ПДВ, а сума коштів, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету ПЗ з ПДВ та суму податкового боргу з ПДВ, може бути перерахована на поточний рахунок платника податку за його заявою.
Заяву подають у складі податкової звітності з ПДВ за формою додатка 4 (Д4) «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника», затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21.
І в обов’язковому порядку у додатку (Д4) зазначають відомості щодо суми коштів на електронному рахунку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету. У таблиці 2 додатка (Д4) сума коштів на електронному рахунку, що може бути перерахована на поточний рахунок, визначається як різниця граф:
— 1 — сума коштів на електронному рахунку на момент подання декларації з ПДВ;
— 2 — сума ПЗ з ПДВ у рядку 18 декларації поточного звітного періоду;
— 3 — сума податкового боргу з ПДВ на момент подання декларації.
У таблиці 3 додатка 4 слід зазначити відповідну суму літерами та цифрами, а також реквізити поточного рахунку в банку, на який платник бажає отримати ці кошти.
Таблицю 4 додатка 4 необхідно заповнювати в разі заповнення графи 3 у таблиці 2 цього додатка, тобто в разі наявності податкового боргу з ПДВ на дату подання декларації. У ній потрібно зафіксувати словами й цифрами суму податкового боргу з графи 3 таблиці 2.
Звертаємо увагу, що повертають кошти за відсутності перевищення суми ПДВ у складених платником у звітному періоді та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних над сумою податкових зобов’язань з ПДВ у рядку 9 декларації цього самого звітного періоду та в межах реєстраційної суми (суми ліміту) на дату подання декларації.
У разі допущення платником помилки у заповненні додатка (Д4) уточнюючий розрахунок не подають. Заявити до повернення кошти з електронного рахунку платника можна тільки у складі податкової декларації в наступному звітному періоді.
На дату подання декларації із заповненим додатком (Д4) у СЕА ПДВ зменшується реєстраційний ліміт на суму, яка відповідно до поданої заяви підлягає перерахуванню на поточний рахунок платника податку або на погашення податкового боргу з ПДВ.
Зарахувати ці кошти в рахунок сплати податку на прибуток неможливо, бо такого напряму використання коштів з СЕА-рахунку не передбачено — див. п. 200-1.5 ПКУ.
Юлія ЄГОРОВА, «Дебет-Кредит»