• Посилання скопійовано

Нова мінзарплата та ЄСВ і ЄП для ФОПа

Скільки ЄСВ доведеться сплачувати з 1 вересня 2020 року роботодавцям та підприємцям за себе? Чи зміняться розміри єдиного податку для фізосіб I та II груп?

За Законом про Держбюджет-2020 мінімальна зарплата становить 4723 грн. Але завдяки прийнятому 25 серпня законопроєкту №3963 з 1 вересня її розмір збільшиться до 5000 грн.

Відповідно мінімальний страховий внесок з ЄСВ у 2020 році становить:

— з 1 січня до 31 серпня: 4723 х 22% = 1039,06 грн;

з 1 вересня до 31 грудня: 5000 х 22% = 1100 грн.

Максимальна база для нарахування ЄСВ у 2020 році:

— з 1 січня до 31 серпня — 70845 грн;

з 1 вересня до 31 грудня — 75000 грн.

ЄСВ для роботодавців

За Законом про ЄСВ не нижче від мінімального страхового внеску треба сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників. Нагадаємо, що за ст. 1 Закону про ЄСВ мінімальний страховий внесок — це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.

Тож з 1 вересня 2020 року при нарахуванні зарплати основному працівникові треба буде сплачувати ЄСВ не нижче ніж 1100 грн.

Зазначимо, що в разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників з інвалідністю всім роботодавцям слід застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати. Ця ставка застосовується і для роботодавця-ФОПа (додатково див. «ДК» №35/2020).

ЄСВ для самозайнятих осіб та фермерів

Нагадаємо, що наразі фізособи-«єдинники» сплачують ЄСВ самостійно, але з розрахунку на місяць не нижче від мінімального страхового внеску (додатково див. «ДК» №35/2020).

Фізособи-«загальники» мають сплачувати ЄСВ з отриманого чистого доходу. Але в разі його неотримання мають самостійно для себе визначити базу для нарахування та сплати ЄСВ (тимчасове звільнення за п. 9-10 розділу VIII Закону про ЄСВ). Але, знову ж таки, розмір ЄСВ не може бути нижчим за мінімальний страховий внесок. Також на рівні мінімального страхового внеску мають сплачувати ЄСВ за себе і члени фермерського господарства. Відповідно для всіх перелічених категорій платників ЄСВ сума мінімального страхового внеску з 1 вересня також змінюється (див. табл.).

Таблиця

Мінімальний страховий внесок за категоріями платників

Категорія платника Строк сплати З 1 січня до 31 серпня З 1 вересня до 31 грудня
за місяць, грн за квартал, грн за місяць, грн за квартал, грн
ФОП на ЄП незалежно від групи До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) 1039,06 3117,18 1100,00 3300,00
ФОП на загальній системі До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня).
Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року
1039,06 3117,18 1100,00 3300,00
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня).
Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним
1039,06 3117,18 1100,00 3300,00
Члени фермерського господарства До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) 1039,06 3117,18 1100,00 3300,00

Єдиний податок

Змін до п. 293.1 ПКУ протягом 2020 року не вносилося. Тож у 2020 році застосовуються такі ставки ЄП:

для I групи — до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня звітного року;

для II групи — до 20% від розміру МЗП, установленого законом на 1 січня звітного року;

для III групи — у відсотках до доходу.

Таким чином, максимальні ставки ЄП протягом усього 2020 року:

— для платників I групи — 210,20 грн/міс.;

— для платників II групи — 944,60 грн/міс.

Тобто з 1 вересня 2020 року максимальні ставки ЄП не зміняться. Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування.

Отже, сума податкового навантаження на ФОПів з 1 вересня зросте тільки через збільшення розміру ЄСВ. Наведемо приклади.

Приклад 1 Cплата ЄП та ЄСВ платниками ЄП I групи у 2020 році (з урахуванням звільнення від сплати ЄСВ за березень — травень). ФОП I групи за 2020 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за березень — травень 2020 року через карантин. Тому він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):

— ЄСВ не менше ніж 9595,30 (1039,06 грн х 5 міс.1 + 1100 х 4 міс.);

— ЄП максимум у сумі 2522,40 грн (210,2 грн х 12 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа I групи в 2020 році становитиме 12117,70 грн.

Приклад 1.1 Cплата ЄП та ЄСВ платниками ЄП I групи у 2020 році (без урахування звільнення від сплати ЄСВ за березень — травень). ФОП I групи за 2020 рік вирішив сплачувати ЄСВ за всі місяці 2020 року. Тож він має сплатити (незалежно від факту отримання доходу):

— ЄСВ не менше ніж 12712,48 (1039,06 грн х 8 міс. + 1100 х 4 міс.);

— ЄП максимум у сумі 2522,40 грн (210,2 грн х 12 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа I групи в 2020 році становитиме 15234,88 грн.

Приклад 2 Cплата ЄП та ЄСВ платниками ЄП II групи у 2020 році. ФОП II групи за 2020 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за березень — травень 2020 року через карантин. Тож він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):

— ЄСВ не менше ніж 9595,30 (1039,06 грн х 5 міс.1 + 1100 х 4 міс.);

— ЄП максимум у сумі 11335,2 грн (944,60 грн х 12 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа II групи в 2020 році становитиме 20930,50 грн.

1 Через карантин усі ФОПи були звільнені від сплати ЄСВ за себе за березень, квітень і травень. Це враховано у розрахунку податкового навантаження.

Приклад 2.1 Cплата ЄП та ЄСВ платниками ЄП II групи у 2020 році без урахування звільнення від сплати ЄСВ за березень — травень. ФОП II групи вирішив сплатити ЄСВ за себе за всі місяці 2020 року. Тож за 2020 рік він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):

— ЄСВ не менше ніж 12712,48 (1039,06 грн х 8 міс. + 1100 х 4 міс.);

— єдиний податок максимум у сумі 11335,2 грн (944,60 грн х 12 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП II групи в 2020 році становитиме 24047,68 грн.

Наслідки щодо сплати податків для бізнесу у 2020 році див. «ДК» №35/2020.

Ганна РУСАНОВА, «Дебет-Кредит»

До змісту номеру