Скільки ЄСВ доведеться сплачувати з 1 вересня 2020 року роботодавцям та підприємцям за себе? Чи зміняться розміри єдиного податку для фізосіб I та II груп?
За Законом про Держбюджет-2020 мінімальна зарплата становить 4723 грн. Але завдяки прийнятому 25 серпня законопроєкту №3963 з 1 вересня її розмір збільшиться до 5000 грн.
Відповідно мінімальний страховий внесок з ЄСВ у 2020 році становить:
— з 1 січня до 31 серпня: 4723 х 22% = 1039,06 грн;
— з 1 вересня до 31 грудня: 5000 х 22% = 1100 грн.
Максимальна база для нарахування ЄСВ у 2020 році:
— з 1 січня до 31 серпня — 70845 грн;
— з 1 вересня до 31 грудня — 75000 грн.
ЄСВ для роботодавців
За Законом про ЄСВ не нижче від мінімального страхового внеску треба сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників. Нагадаємо, що за ст. 1 Закону про ЄСВ мінімальний страховий внесок — це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.
Тож з 1 вересня 2020 року при нарахуванні зарплати основному працівникові треба буде сплачувати ЄСВ не нижче ніж 1100 грн.
Зазначимо, що в разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників з інвалідністю всім роботодавцям слід застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати. Ця ставка застосовується і для роботодавця-ФОПа (додатково див. «ДК» №35/2020).
ЄСВ для самозайнятих осіб та фермерів
Нагадаємо, що наразі фізособи-«єдинники» сплачують ЄСВ самостійно, але з розрахунку на місяць не нижче від мінімального страхового внеску (додатково див. «ДК» №35/2020).
Фізособи-«загальники» мають сплачувати ЄСВ з отриманого чистого доходу. Але в разі його неотримання мають самостійно для себе визначити базу для нарахування та сплати ЄСВ (тимчасове звільнення за п. 9-10 розділу VIII Закону про ЄСВ). Але, знову ж таки, розмір ЄСВ не може бути нижчим за мінімальний страховий внесок. Також на рівні мінімального страхового внеску мають сплачувати ЄСВ за себе і члени фермерського господарства. Відповідно для всіх перелічених категорій платників ЄСВ сума мінімального страхового внеску з 1 вересня також змінюється (див. табл.).
Таблиця
Мінімальний страховий внесок за категоріями платників
| Категорія платника | Строк сплати | З 1 січня до 31 серпня | З 1 вересня до 31 грудня | ||
| за місяць, грн | за квартал, грн | за місяць, грн | за квартал, грн | ||
| ФОП на ЄП незалежно від групи | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1039,06 | 3117,18 | 1100,00 | 3300,00 |
| ФОП на загальній системі | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року |
1039,06 | 3117,18 | 1100,00 | 3300,00 |
| Особи, які провадять незалежну професійну діяльність | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним |
1039,06 | 3117,18 | 1100,00 | 3300,00 |
| Члени фермерського господарства | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1039,06 | 3117,18 | 1100,00 | 3300,00 |
Єдиний податок
Змін до п. 293.1 ПКУ протягом 2020 року не вносилося. Тож у 2020 році застосовуються такі ставки ЄП:
— для I групи — до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня звітного року;
— для II групи — до 20% від розміру МЗП, установленого законом на 1 січня звітного року;
— для III групи — у відсотках до доходу.
Таким чином, максимальні ставки ЄП протягом усього 2020 року:
— для платників I групи — 210,20 грн/міс.;
— для платників II групи — 944,60 грн/міс.
Тобто з 1 вересня 2020 року максимальні ставки ЄП не зміняться. Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування.
Отже, сума податкового навантаження на ФОПів з 1 вересня зросте тільки через збільшення розміру ЄСВ. Наведемо приклади.
Приклад 1 Cплата ЄП та ЄСВ платниками ЄП I групи у 2020 році (з урахуванням звільнення від сплати ЄСВ за березень — травень). ФОП I групи за 2020 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за березень — травень 2020 року через карантин. Тому він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
— ЄСВ не менше ніж 9595,30 (1039,06 грн х 5 міс.1 + 1100 х 4 міс.);
— ЄП максимум у сумі 2522,40 грн (210,2 грн х 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа I групи в 2020 році становитиме 12117,70 грн.
Приклад 1.1 Cплата ЄП та ЄСВ платниками ЄП I групи у 2020 році (без урахування звільнення від сплати ЄСВ за березень — травень). ФОП I групи за 2020 рік вирішив сплачувати ЄСВ за всі місяці 2020 року. Тож він має сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
— ЄСВ не менше ніж 12712,48 (1039,06 грн х 8 міс. + 1100 х 4 міс.);
— ЄП максимум у сумі 2522,40 грн (210,2 грн х 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа I групи в 2020 році становитиме 15234,88 грн.
Приклад 2 Cплата ЄП та ЄСВ платниками ЄП II групи у 2020 році. ФОП II групи за 2020 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за березень — травень 2020 року через карантин. Тож він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
— ЄСВ не менше ніж 9595,30 (1039,06 грн х 5 міс.1 + 1100 х 4 міс.);
— ЄП максимум у сумі 11335,2 грн (944,60 грн х 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа II групи в 2020 році становитиме 20930,50 грн.
1 Через карантин усі ФОПи були звільнені від сплати ЄСВ за себе за березень, квітень і травень. Це враховано у розрахунку податкового навантаження.
Приклад 2.1 Cплата ЄП та ЄСВ платниками ЄП II групи у 2020 році без урахування звільнення від сплати ЄСВ за березень — травень. ФОП II групи вирішив сплатити ЄСВ за себе за всі місяці 2020 року. Тож за 2020 рік він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
— ЄСВ не менше ніж 12712,48 (1039,06 грн х 8 міс. + 1100 х 4 міс.);
— єдиний податок максимум у сумі 11335,2 грн (944,60 грн х 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП II групи в 2020 році становитиме 24047,68 грн.
Наслідки щодо сплати податків для бізнесу у 2020 році див. «ДК» №35/2020.
Ганна РУСАНОВА, «Дебет-Кредит»