ДФС у листі від 11.07.2018 р. №21051/7/99-99-15-03-02-17 (див. «ДК» №30/2018) розповіла, як заповнювати оновлені додатки до декларації з ПДВ. На жаль, оприлюднено цей лист був запізно, і ми не встигли його проаналізувати у попередньому номері «ДК». Але краще пізніше, ніж ніколи.
Початок застосування нової форми — червень 2018 та II квартал
З 1 червня 2018 року набрав чинності наказ Мінфіну від 23.03.2018 р. №381. ДФСУ у коментованому листі зазначила, що звітувати з ПДВ за новою формою вперше потрібно:
— за звітний період червень 2018 року (граничний термін подання — 20 липня 2018 р.);
— II квартал 2018 року (граничний термін подання — 9 серпня 2018 р.).
Зверніть увагу!
Раніше ДФС надавала іншу інформацію щодо «квартальників»: що звітувати за новою формою декларації буде потрібно за III квартал 2018 р. Але тепер її точка зору змінилася. Тож платники ПДВ із квартальним звітним періодом вперше звітують за новою формою вже за підсумками II кварталу.
Також у коментованому листі ДФСУ нагадала про зміни, які відбулися у формі декларації. Наказом №381 зміни внесено до додатка 1 (Д1), додатка 5 (Д5) та до додатка 9 (Д9) та визначено особливості їх заповнення.
Додаток 1 до декларації
Таблиця 1
Податківці у коментованому листі зазначили, як заповнювати таблицю 1 Д1. У ній передбачено окремі рядки для відображення коригування податкового зобов'язання з ПДВ у розрізі умовних IПН 600000000000, визначених за ставкою 7 та 20%. Значення цих рядків (графи 4, 5, 6) переноситься до рядків 4.1 та 4.2 декларації з ПДВ.
Також додаток 1 було доповнено таблицями 1.1 та 1.2.
Таблиці 1.1 та 1.2
Зверніть увагу: за роз'ясненням ДФС у таблиці 1.1 відображаються відомості з таблиці 1 (Д1) про коригування податкового зобов'язання у зв'язку зі збільшенням суми компенсації за звітний період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному періоді та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації (!).
Тобто щоб не заповнювати цю таблицю, перед поданням декларації слід зареєструвати всі червневі розрахунки коригування, в яких збільшується сума податкового зобов'язання з ПДВ та/або обсяг постачання товарів, послуг. Звісно, якщо зареєструвати такі розрахунки коригування не вдалося через їх блокування, тут вже нічого не вдієш. Розблокувати їх швидко навряд чи вийде, а показати таке збільшення в декларації за звітний період, в якому воно відбулося, потрібно обов'язково.
Приклад заповнення таблиці 1.1 Д1 для червня 2018 року. У таблиці 1.1 додатка Д1 до декларації за червень 2018 року зазначаються складені розрахунки коригування до ПН (з 1 до 30 червня включно) на збільшення суми компенсації, які не було зареєстровано в ЄРПН на дату подання декларації, наприклад 10.07.2018 р. Навіть якщо такі розрахунки коригування було зареєстровано вчасно, наприклад 13.07.2018 р. (або 15.07.2018 р. — у день, який незважаючи на те, що це неділя, був операційним днем для реєстрації ПН/РК).
У таблиці 1.2 додатка Д1 відображаються відомості про коригування податкового зобов'язання у разі збільшення суми компенсації за минулі звітні періоди на підставі РК до ПН, складених з 1 липня 2015 року та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації (!), крім РК до ПН за поточний період, які зазначено у таблиці 1.1 (Д1) (додаток 1).
Зверніть увагу: таблиця 1.2 заповнюється лише в декларації за червень 2018 р.! По суті, в ній платники мають розшифрувати у розрізі конкретних РК значення показника ∑ Перевищ (сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених у рядку 9 декларації, над сумою податкових зобов'язань за ПН/РК, зареєстрованими в ЄРПН).
Таким чином, у таблиці 1.1 у червневій декларації платник відображає поточні складові показника ∑ Перевищ (які виникли у червні 2018 р.) — тільки в частині, яка формується за рахунок не зареєстрованих на дату подання декларації розрахунків коригування. I ця таблиця має подаватися надалі щомісяця (звісно, якщо у певному звітному місяці є що розшифровувати зі свіжих незареєстрованих розрахунків коригування). А от таблиця 1.2 подаватиметься лише одноразово.
Приклад заповнення таблиці 1.2 Д1 для червня 2018 року. Подаємо 20.07.2018 р. декларацію з ПДВ за червень 2018 р. У таблиці 1.2 додатка 1 до такої декларації зазначаються розрахунки коригування до ПН на збільшення компенсації, які було складено у періоді з 1 липня 2015 року до 31 травня 2018 року включно, які на дату подання декларації (тобто до 20.07.2018 р.) не було зареєстровано в ЄРПН.
Ще раз наголосимо: відомості до таблиці 1.2 Д1 вносяться одноразово під час звітування за червень (II квартал) 2018 року.
Додаток 5
Таблиця 1
У таблиці 1 додатка 5 до декларації з ПДВ передбачено окремі рядки для відображення показників у розрізі умовних IПН 600000000000, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації.
Цей додаток також було доповнено таблицями 1.1 та 1.2, які мають аналогічну функцію — розшифрування значення показника ∑ Перевищ за поточний і минулі звітні періоди.
Таблиці 1.1 та 1.2
У таблиці 1.1 відображаються відомості з таблиці 1 додатка 5 (Д5) про суми податкового зобов'язання з ПДВ та/або обсяги постачання, включені до декларації за звітний період, але не підтверджені зареєстрованими податковими накладними на дату подання декларації (!).
Приклад заповнення таблиці 1.1 Д5 для червня 2018 року.
Подаємо 13.07.2018 р. декларацію з ПДВ за червень 2018 р. У таблиці 1.1 Д5 до декларації зазначаються податкові накладні, датовані з 1 червня 2018 р. до 30 червня 2018 р., які на дату подання декларації (тобто на 13.07.2018 р.) не було зареєстровано в ЄРПН, за умови що суми податкових зобов'язань з ПДВ та/або обсяг постачання з таких податкових накладних було включено до складу розділу I декларації за червень 2018 р.
У таблиці 1.2 Д5 зазначаються аналогічні відомості, але вже щодо податкових накладних, складених з 1 липня 2015 р. до 31 травня 2018 р., які не було зареєстровано в ЄРПН на дату подання податкової декларації з ПДВ (!). При цьому розшифрувати потрібно дані лише про ті податкові накладні, відомості з яких було включено до декларацій з ПДВ за минулі звітні періоди.
Приклад заповнення таблиці 1.2 Д5 для червня 2018 року.
Подаємо 13.07.2018 р. декларацію з ПДВ за червень 2018 р. У таблиці 1.2 Д5 зазначаються дані податкових накладних, складених з 1 липня 2015 року до 31 травня 2018 року включно та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації за червень, якщо дані таких податкових накладних було включено до декларацій з ПДВ за липень 2015 р. — травень 2018 р. (зокрема, і шляхом подання уточнюючих розрахунків).
Тут діє правило: відомості до таблиці 1.2 Д5 вносяться одноразово під час звітування за червень (II квартал) 2018 року.
Додаток 9
У таблиці 1 (ДС9) (додаток 9 до декларації з ПДВ) зазначається обсяг податкового зобов'язання з ПДВ з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, які дають право на бюджетну дотацію з ПДВ, розрахований за даними податкових накладних за відповідний звітний період, зареєстрованих у ЄРПН.
Зокрема:
у рядку 1 — обсяг операцій з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, які дають право на бюджетну дотацію з ПДВ;
у рядку 2 — сума ПДВ, нарахована на обсяг операцій, наведений у рядку 1 таблиці 1 Д9.
У таблиці 2 Д9 передбачено окремий рядок для розрахунку питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів новоствореними платниками. Такий розрахунок здійснюється на підставі обсягів постачання (без ПДВ) за кожен звітний період. Рядок «Усього» такими платниками не заповнюється.
Ганна РУСАНОВА, «Дебет-Кредит»