Нестачу матеріалів списують з балансу на субрахунок 947. Позаяк такі матеріали вже не використовуватимуть у господарській діяльності, то, якщо вони придбавалися з ПДВ, потрібно нарахувати компенсуюче ПДВ за п. 198.5 ПКУ.
Приклад За результатами податкової перевірки встановлено нестачу матеріалів на суму 5 000,00 грн та винну особу. Крім того, донараховано ПДВ за п. 198.5 ПКУ на суму 1 000,00 грн. Працівник визнав свою вину і повертає частину нестачі рівноцінним матеріалом на суму 3 000,00 грн, а частину — 3 000,00 грн — підприємство утримує із зарплати.
Таблиця
Бухоблік відшкодування працівником нестачі матеріалів
| Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Д-т | К-т | ||
| Списано нестачу матеріалів | 947 | 20 | 5 000,00 |
| Нараховано ПДВ на суму нестачі | 949 | 641/ПДВ | 1 000,00 |
| Встановлено винну особу, яка погодилася відшкодувати шкоду | 375 | 716 | 6 000,00 |
| Утримання суми відшкодування із зарплати винної особи* | 661 | 375 | 3 000,00 |
| Відшкодування працівником збитків передачею рівноцінних матеріалів | 20 | 375 | 3 000,00 |
| * Утримання проводять після утримання ПДФО та ВЗ. | |||