Страхуванню у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності підлягають, зокрема, фізособи-підприємці, фізособи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерського господарства, якщо вони не належать до застрахованих осіб на інших підставах (ст. 11 Закону №1105).
Право на страхові виплати за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності мають застраховані особи (ч. 1 ст. 12 Закону №1105). Це право виникає з настанням страхового випадку в період заняття підприємницькою та іншою, зазначеною вище, діяльністю, якщо інше не передбачено законом. Розглянемо нижче три можливі варіанти сплати ЕСВ.
Варіант 1: сплата ЄСВ у місяці настання страхового випадку
Якщо ж ФОП не сплачувала ЄСВ, скориставшись нормою про звільнення, зазначеною у п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ, й у місяці настання страхового випадку (лікарняного по вагітності та пологах), тобто у квітні 2024 р. сплатить ЄСВ у мінімальному розмірі, то, зокрема, як зазначає Держпраці у Дніпропетровській області в консультації від 9 серпня 2022 року, особа вважатиметься застрахованою та матиме право на допомогу.
У цьому випадку, за умови сплати ЄСВ за квітень 2024 (1 562,00 грн), розрахунок буде проводитися з мінімальної межі 233,25 грн, розрахованої діленням МЗП (7 100,00 грн) на 30,44. У підсумку одержимо середню зарплату, яка множиться на кількість календарних днів лікарняного (126 к. д.). Тож при розрахунку діємо за Порядком №1266:
— середня зарплата: 233,25 грн (7 100,00 грн : 30,44);
— сума лікарняного: 29 389,50 грн (233,25 грн х 126 к. д.).
Варіант 2: сплата ЄСВ за січень — квітень 2024 року
Сплата ФОП ЄСВ тільки за місяці 2024 р. надає страховий стаж тільки за місяці сплати, тож вона буде застрахованою лише за місяці сплати. ФОП не буде застрахованою тільки за місяці, в яких не сплатила ЄСВ за себе.
І, звісно, ФОП матиме право на допомогу по вагітності та пологах від ПФУ, але у розрахунку братиме участь дохід за ті місяці із 12, за які сплачено ЄСВ (п. 3 Порядку №1266), проте сукупний дохід за розрахунковий період (березень 2023 — лютий 2024 рр.) потрібно буде поділити на 366 к. д.
— середня: 80,08 грн ((7 100,00 грн х 3) : 366);
— мінімальний розмір ЕСВ: 233,25 грн (7 100,00 грн : 30,44);
— позаяк мінімальний обмежувальний розмір (визначений за п. 2 Порядку №1266) більший за фактичний, з нього і розраховуємо лікарняні: 29 389,50 грн (233,25 грн х 126 к. д.).
Як бачимо, сплата ЄСВ за 4 місяці 2024 року не вплине на суму допомоги.
Варіант 3: сплата ЄСВ за 12 місяців
Застрахована особа — це фізособа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку ЄСВ (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ).
Тобто права на отримання матеріального забезпечення такі особи набувають тільки після сплати ЄСВ.
Виходить, якщо ФОП у розрахунковому періоді та місяці настання страхового випадку сплачувала ЄСВ у розмірі та за правилами, визначеними нормами чинного законодавства, вона має право на страхові виплати за кошти ПФУ. Про це також ідеться у листі ПФУ від 29.09.2023 №36419-41846/У-03/8-2800/23.
Отже, щоб отримати допомогу по вагітності та пологах від ПФУ, підприємниці потрібно сплатити за себе ЄСВ за 12 місяців до і за сам місяць, у якому почався період лікарняного. Тобто в цьому випадку це: квітень 2023 — квітень 2024 рр. Проте розрахунковим періодом буде 12 календарних місяців перед настанням страхового випадку (квітень 2023 — березень 2024).
Крім того, потрібно подати уточнюючу декларацію за 2023 з додатком 1 із відображенням зобов’язання зі сплати ЄСВ та декларацію з типом «Звітна» як «Довідкова» за 2024 р. із додатком 1.
Як подати декларацію з типом «Звітна» як «Довідкова»
Для отримання фінансування від ПФУ слід подати декларацію з позначкою «Звітна» та додатковою позначкою «Довідково». У її складі формується додаток 1, який заповнюється таким чином:
у заголовній частині в комірці 01 «Звітна» та в комірці 04 «Довідково» ставлять позначку «Х»;
у розд. 1 — реєстраційний номер облікової картки платника податків з урахуванням примітки 4 до Додатка 1;
у розд. 2 — серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску у Пенсійному фонді України з урахуванням примітки 5 до Додатка 1;
у розд. 3 — прізвище, ім’я, по батькові (за наявності);
у розд. 4 у полі «Податковий (звітний) період» у комірці «місяць» зазначають арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця, в якому настав страховий випадок;
у розд. 5 «Тип форми» в полі «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат» ставлять позначку «Х»;
розд. 6 «Дата державної реєстрації припинення» не заповнюють;
у розд. 7 наводять основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами;
у розд. 8 — період перебування фізособи-підприємця на спрощеній системі оподаткування як платника єдиного внеску, за який сплачено страхові внески (з дня закінчення попереднього звітного періоду до дати настання страхового випадку включно), та код категорії застрахованої особи («6»);
рядки та графи у розд. 9 обов’язково заповнюють у розрізі місяців за період, визначений у розд. 8, де у графі 2 відображають самостійно визначену суму доходу, на яку нараховується єдиний внесок у межах максимальної величини, а у графі 4 обчислюють суми єдиного внеску, які підлягають сплаті на небюджетні рахунки за даними звітного (податкового) періоду. Загальну суму обчисленого єдиного внеску фіксують у рядку «Усього» графи 4.
Якщо ФОП сплатить ЄСВ за попередні 12 місяців, то:
— середня: 222,95 грн ((6 700,00 грн х 9) + (7 100,00 грн х 3) : 366));
— мінімальний розмір: 233,25 грн (7 100,00 грн : 30,44);
— позаяк мінімальний обмежувальний розмір більший за фактичний, із нього і проводимо розрахунок лікарняного: 29 389,50 грн (233,25 грн х 126 к. д.).
Висновок
Розглянувши всі три варіанти сплати ФОП ЄСВ за різні періоди, отримуємо одну суму лікарняних по вагітності та пологах, бо порівняння проводиться зі середньою зарплатою, визначеною за мінімальною зарплатою, бо у розрахунку сума лікарняних не може бути меншою від середньої зарплати, визначеної з МЗП, — щоб виконати вимоги п. 2 Порядку №1266. Але якщо ФОП сплатить ЄСВ більше ніж мінімальний внесок, то й сума допомоги буде більшою, ніж мінімальна 233,25 грн/день. Можна провести розрахунки з різними умовами (величина сплаченого внеску та кількість «оплачених» місяців) й обрати найвигідніший варіант за співвідношенням між сплаченим ЄСВ та сумою допомоги.
Нормативна база
- Закон №1105 — Закон України від 23.09.1999 №1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
- Закон про ЄСВ — Закон України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
- Порядок №1266 — Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою Кабінету Міінстрів України від 26.09.2001 №1266.