Особливості оподаткування конструктивних дивідендів розглянуті в УПК №480 (наказ Мінфіну від 20.08.2021 р. №480).
У відповіді на запитання 4 в УПК №480 зазначено, що сплачений податок відображається у декларації з податку на прибуток того звітного періоду, в якому такі зобов’язання сплачені до бюджету.
Отже, якщо сплата податку буде у вересні 2022 року, то сплачений податок має відображатися в декларації за 9 місяців 2022 року.
Такий податок експортер товару відображає в рядку 33 таблиці 1 додатка ПН до декларації з податку на прибуток:
— у графі 3 — сума доходу, який оподатковується (конструктивні дивіденди);
— у графі 4 — ставка податку 15% згідно з пп. 141.4.2 ПКУ;
— у графі 5 — інша ставка податку, ніж в попередній графі, якщо це передбачено відповідним міжнародним договором;
— у графі 6 — сума податку, якщо вона утримана з доходу, який виплачено нерезидентові;
— у графі 7 — сума податку, якщо вона нарахована за рахунок резидента, згідно з абз. 3 пп. 141.4.2 ПКУ;
— у графі 8 — сума податку з графи 6 чи 7.
Значення у графі 8 підсумовують у рядку 34 «Усього» таблиці 1 додатка ПН до декларації.
Це підсумкове значення переносять до рядка 23 ПН декларації з податку на прибуток.