Де в декларації з прибутку відображати сплату податку з конструктивних дивідендів?

Підприємство здійснює експорт товару та подає додаток ТЦ, коригуючи дохід у річній декларації з податку на прибуток за 2021 рік. Згідно з пп. 14.1.49 ПКУ, виникає об’єкт оподаткування (конструктивні дивіденди). У вересні 2022 року буде сплата податку з конструктивних дивідендів. Де в декларації відображати сплату податку?

Особливості оподаткування конструктивних дивідендів розглянуті в УПК №480 (наказ Мінфіну від 20.08.2021 р. №480).

У відповіді на запитання 4 в УПК №480 зазначено, що сплачений податок відображається у декларації з податку на прибуток того звітного періоду, в якому такі зобов’язання сплачені до бюджету.

Отже, якщо сплата податку буде у вересні 2022 року, то сплачений податок має відображатися в декларації за 9 місяців 2022 року.

Такий податок експортер товару відображає в рядку 33 таблиці 1 додатка ПН до декларації з податку на прибуток:

— у графі 3 — сума доходу, який оподатковується (конструктивні дивіденди);

— у графі 4 — ставка податку 15% згідно з пп. 141.4.2 ПКУ;

— у графі 5 — інша ставка податку, ніж в попередній графі, якщо це передбачено відповідним міжнародним договором;

— у графі 6 — сума податку, якщо вона утримана з доходу, який виплачено нерезидентові;

— у графі 7 — сума податку, якщо вона нарахована за рахунок резидента, згідно з абз. 3 пп. 141.4.2 ПКУ;

— у графі 8 — сума податку з графи 6 чи 7.

Значення у графі 8 підсумовують у рядку 34 «Усього» таблиці 1 додатка ПН до декларації.

Це підсумкове значення переносять до рядка 23 ПН декларації з податку на прибуток.

Доступ до повних текстів статей «Дебету-Кредиту» можливий лише для передплатників пакетів «Експерт», «Профі» та паперового журналу. Якщо ви незнайомі з нашим ресурсом, оформіть ознайомчу передплату.

Оформити передплату

Автор:
Олександр Золотухін
Теги:
Дивіденди , Податок на прибуток , Декларація