Зміни на зміни
На перший погляд, ситуація виглядає кумедно. Наказом №189 внесено зміни до Наказу №4, а Наказом №215 внесено зміни до Наказу №189.
При цьому обидва накази №189 і №215 набирають чинності з дня їх офіційного опублікування. Опубліковані вони в «Офіційному віснику України» 09.08.2022 р. Відповідно, зміни, внесені Наказом №189 до Наказу №4, наберуть чинності з урахуванням змін, внесених Наказом №215 до Наказу №189.
Тобто, по суті, обидва накази врегульовують одне й те саме питання: форму та порядок складання єдиної (або об’єднаної) «зарплатної» звітності. Нижче їх так і розглядатимемо.
Допомога жінкам-військовослужбовцям
Скрізь у Порядку заповнення та у самій формі звітності, де йдеться про грошове забезпечення військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового та начальницького складу, уточнено, що допомога у зв’язку з вагітністю та пологами надається жінкам-військовослужбовцям.
Коли в Порядку заповнення йшлося про надання допомоги жінкам-військовослужбовцям, вживалося слово «працівник». Тепер це слово замінено на «працівниця».
Зарплата мобілізованим
Нові рядки в Податковому розрахунку
Таблиця І Податкового розрахунку доповнена рядками, в яких наводять суму нарахованої зарплати найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до ЗСУ, які не отримували доходів у вигляді грошового забезпечення у період мобілізації:
— ряд. 1.6 — всього сума такої зарплати, з них;
— ряд. 1.6.1 — зарплата, на яку нараховується ЄСВ 5,3%;
— ряд. 1.6.2 — ЄСВ 5,5%;
— ряд. 1.6.3 — 22%.
Крім того, додано подібні рядки з нарахованою зарплатою у межах максимальної величини, на яку нараховується ЄСВ: 2.6; 2.6.1; 2.6.2; 2.6.3.
Додано рядки, в яких відображають нарахування ЄСВ на зарплату, наведену в попередньому абзаці: 3.7; 3.7.1; 3.7.2; 3.7.3.
Додано рядки, в яких показують донарахування ЄСВ у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах: 4.4; 4.4.1; 4.4.2; 4.4.3. Зменшення ЄСВ у зв’язку з виправленням помилки у рядках: 6.4; 6.4.1; 6.4.2; 6.4.3.
Хто заповнює ці нові рядки?
Роботодавці — платники ЄП:
— ФОПи груп 2 — 3;
— юрособи групи 3.
Нагадаємо, що згідно з п. 9-20 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ під час періоду мобілізації згідно з Указом №69/2022 згадані роботодавці мають право за власним рішенням не сплачувати ЄСВ за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до ЗСУ. Такий ЄСВ сплачується за рахунок держбюджету, крім періодів, у яких зазначені наймані працівники отримували доходи у вигляді грошового забезпечення, з яких було сплачено ЄСВ за рахунок держбюджету.
Зазначений ЄСВ має відображатися у звітності (див. абз 3 п. 9-20 розділу VIII Закону про ЄСВ). Тож на виконання цієї норми Закону Податковий розрахунок і доповнено наведеними вище рядками.
До цього зазначені показники в єдиній звітності не виокремлювалися, а відображалися у загальних рядках з нарахованої зарплати, нарахованого ЄСВ.
Заповнення графи 17 «Сума нарахованої заробітної плати (нарахованого доходу) у межах максимальної величини, на яку (який) нараховується єдиний внесок» додатка 1 до Податкового розрахунку
У цьому рядку наводять у тому числі сторновані суми зарплати мобілізованим, які належать до категорій застрахованих осіб 29, 36, 37, 39, 42 — 45, 47, 50, 66, 75 — 78 відповідно до додатка 1 до цього Порядку.
Нарахування грошового забезпечення та ЄСВ за патронатних вихователів, батьків-вихователів та прийомних батьків у розрізі місяців звітного кварталу
Відповідний розділ ІІІ Податкового розрахунку заповнюють:
— районні (міські) управління праці та соціального захисту населення;
— виконавчі органи сільських, селищних, міських, районних у містах (у разі утворення) рад.
Раніше цей розділ мали заповнювати лише управління праці.
Ці самі органи формують також додаток 2 (Д2) до Податкового розрахунку.
«Усього», «у тому числі»
Скрізь у Податковому розрахунку ці слова вилучені з рядків, в яких наводиться сума інших рядків.
Наприклад, якщо в рядку 5 наведено суму 5.1 і 5.2, то так і зазначається — «(сума граф 5.1, 5.2)». А слова «усього» та «у тому числі» вилучено.
Зрозуміло, що це технічне уточнення, яке жодним чином не змінює особливостей заповнення звіту.
Доходи від продажу сільгосппродукції в додатку 4ДФ
Нарешті додаток 4ДФ у розділі ІІ «Зведені дані…» доповнили новим рядком з інформацією про доходи від продажу сільгосппродукції.
Тут зазначають:
— загальну суму нарахованих (виплачених) у звітному податковому періоді доходів, отриманих фізособами від продажу податковому агенту власної сільгосппродукції;
— загальну суму нарахованого та перерахованого ПДФО;
— загальну суму нарахованого та перерахованого ВЗ.
Зазначають у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізособу — платника податку, якій нараховано доходи у вигляді сільгосппродукції, не наводять.
Про проблеми й особливості, пов’язані зі згаданими доходами та їх відображенням у додатку 4ДФ, ми писали в статті «Єдина «зарплатна» звітність за II квартал» у «ДК» №29/2022.
У разі коригування показників цього рядка в уточнюючому розрахунку:
1) для вилучення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Доходи від продажу сільськогосподарської продукції — виключення» потрібно повторити всі графи помилкового рядка;
2) у рядку «Доходи від продажу сільськогосподарської продукції» — відобразити правильну інформацію.
Додаток 1 до Порядку №4 «Таблиця відповідності кодів категорій застрахованих осіб та кодів бази нарахування і розмірів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»
Таблиця доповнена новими категоріями застрахованих осіб:
— громадяни України, що підписали контракт добровольця територіальної оборони (код 75) (ЄСВ 22% на суму нарахованої середньої зарплати);
— наймані працівники, яких було призвано під час мобілізації на військову службу до ЗСУ, які не отримували доходів у вигляді грошового забезпечення (код 76) (ЄСВ 22% на суму нарахованої зарплати);
— особи, які працюють на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариствах УТОГ та УТОС, яких було призвано під час мобілізації на військову службу до ЗСУ, які не отримували доходів у вигляді грошового забезпечення (код 77) (ЄСВ 5,3% на суму нарахованої зарплати);
— працююча особа з інвалідністю на підприємстві або в організації громадських організацій осіб з інвалідністю, в яких кількість осіб з інвалідністю становить понад 50%, яку було призвано під час мобілізації на військову службу до ЗСУ, яка не отримувала доходів у вигляді грошового забезпечення (код 78) (ЄСВ 5,5% на суму нарахованої зарплати);
— найманий працівник — особа з інвалідністю, який працює в товариствах УТОГ та УТОС, якого було призвано під час мобілізації на військову службу до ЗСУ, який не отримував доходів у вигляді грошового забезпечення (код 79) (ЄСВ 5,3% на суму нарахованої зарплати);
— найманий працівник — особа з інвалідністю, який працює на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, якого було призвано під час мобілізації на військову службу до ЗСУ, який не отримував доходів у вигляді грошового забезпечення (код 80) (ЄСВ 5,3% на суму нарахованої зарплати).
Нормативна база
- Закон про ЄСВ — Закон України від 08.07.2010 р. №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
- Указ №69/2022 — Указ Президента України від 24.02.2022 р. №69/2022 «Про загальну мобілізацію».
- Наказ №4 — Наказ Мінфіну від 13.01.2015 р. №4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску».
- Наказ №189 — Наказ Мінфіну від 04.07.2022 р. №189 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року №4».
- Наказ №215 — Наказ Мінфіну від 25.07.2022 р. №215 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 04 липня 2022 року №189».