Бухгалтерський облік
Згідно з вимогами НП(С)БО 27, у разі продажу об’єкта ОЗ (у цій ситуації зі службовим авто) такий об’єкт переводять до складу запасів — необоротних активів, утримуваних для продажу, а потім продають як запаси (див. табл.).
Таблиця
Бухгалтерський облік продажу автомобіля
| № з/п |
Господарська операція | Бухоблік | Сума, грн (цифри умовні) | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Списання нарахованої амортизації | 131 | 105 | 100000 |
| 2. | Списано залишкову вартість* | 286 | 105 | 0 |
| 3. | Продаж автомобіля за договірною вартістю, яка дорівнює оціночній | 377 | 712 | 50000 |
| 4. | Дохід від продажу автомобіля віднесено на фінрезультати | 712 | 791 | 50000 |
| 5. | Списано собівартість проданого авто | 943 | 286 | 0 |
| 6. | Собівартість реалізації списано на фінрезультати | 791 | 943 | 0 |
| 7. | Отримано оплату від покупця | 311 | 377 | 50000 |
| * У ситуації, що розглядається, залишкова вартість — 0 грн. Таким чином, на субрахунку 286 буде значитися автомобіль 1 шт. за ціною 0 грн на суму 0 грн. | ||||
Єдиний податок (2%)
Відповідно до п. 292.2 ПКУ, у разі продажу основних засобів юрособами — платниками єдиного податку дохід визначають як суму коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.
Якщо основні засоби продано після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначають як різницю між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.
У ситуації, що розглядається, залишкова вартість автомобіля становить 0 грн. Таким чином, до складу оподатковуваного доходу включають ціну продажу автомобіля — за даними наведеного прикладу, 50000 грн.
З такої суми на дату надходження коштів нараховують ЄП — 1000 грн (50000 х 2%).
Чи повинна фізособа-покупець сплачувати якісь податки?
У разі придбання автомобіля фізособа має витрати на придбання, а не отримує доходи. Якщо фізособа не отримує доходів, то не виникає об’єкта оподаткування ПДФО, ВЗ.
Але може виникати дохід у вигляді додаткового блага згідно з пп. 164.2.17 ПКУ — суми знижки зі звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку.
Про знижку може йтися, якщо договірна ціна автомобіля нижча від ринкової. Для визначення ринкової вартості в цій ситуації, на наш погляд, можна взяти оціночну вартість.
Тому, якщо автомобіль продають за оціночною ціною, знижка не виникає. Отже, і підстав для утримання ПДФО та ВЗ немає.
Інших податків у наведеній ситуації для фізособи не виникає.
Додамо: той факт, що авто продається синові засновника, на оподаткування, облік та документування не впливає.