Готельний комплекс (основний КВЕД 55.10, ще є 56.10 — ресторан і 86.21 — медицина). Як з 01.01.2021 р. застосовується ставка ПДВ 7%, якщо проживання надається разом із харчуванням? Як бути зі супутніми послугами готелю (пральня, перукарня)?
Законом №962 доповнено підрозділ 2 розділу ХХ ПКУ пунктом 74, згідно з яким тимчасово, до 1 січня 2023 року, операції з постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010), оподатковуються за ставкою у розмірі 7 відсотків. Норма діє з 1 січня 2021 року.
Згідно з КВЕД ДК 009:2010, клас 55.10 включає надання місць для переважно короткострокового проживання гостей і відвідувачів зазвичай на добовій або тижневій основі. Ця діяльність включає надання упорядженого житла в гостьових кімнатах або номерах люкс. Послуги включають щоденне прибирання та заміну постільної білизни. Також можливим є надання широкого переліку додаткових послуг, таких як забезпечення харчуванням і напоями, паркування, послуги пралень, басейнів і тренажерних залів, місць для відпочинку та розваг, а також конференц-залів і місць для проведення нарад.
Крім того, відповідно до п. 3 Порядку №297, послуги з тимчасового розміщення (проживання) — це діяльність юридичної та фізичної особи з надання місця для ночівлі у засобі розміщення за плату, а також інша діяльність, пов'язана з тимчасовим розміщенням (проживанням), передбачена законом.
Цей клас включає діяльність з розміщування у готелях, курортних готелях, готелях класу люкс, мотелях.
Отже, оподатковуватися за ставкою ПДВ 7% має не лише основна послуга з проживання (розміщення), а й додаткові супутні послуги, якщо вони в комплексі надаються готелем, мотелем тощо.
Наприклад, якщо готель має власний басейн та/або тренажерний зал і якщо тимчасовий мешканець користуватиметься ним, то зазначена послуга також оподатковуватиметься за ставкою ПДВ 7%.
Щодо харчування, то, як уже було зазначено вище, клас 55.10 включає в себе, зокрема, послуги із забезпечення харчуванням та напоями. Тож, якщо сніданок включено до загального рахунку з проживання, він також оподатковуватиметься ПДВ 7%. Або якщо тимчасовий мешканець обере 3-разове харчування, яке також надаватиметься в комплексі послуги з тимчасового розміщення, зазначені послуги оподатковуватимуться ПДВ за ставкою 7% (як додаткові послуги в межах класу 55.10). I якщо харчування в ресторані буде надано не мешканцю готельного комплексу (як послуга класу 56.10), така послуга оподатковуватиметься ПДВ на загальних підставах — 20%.
На послуги прання та перукарні, як супутні та додаткові, надані в комплексі послуги з тимчасового розміщення та включені до загальної суми готельного рахунку, також нараховуватиметься ПДВ 7%
Отже, і основна послуга з тимчасового проживання, і додаткові супутні послуги з харчування, прання, паркування тощо (якщо їх надаватиме готель/мотель і позаяк вони також належать до КВЕД класу 55.10), мають оподатковуватися ПДВ з 1 січня 2021 року за ставкою 7%.
Нормативна база
- Закон №962 — Закон України від 04.11.2020 р. №962-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій».
- Порядок №297 — Порядок надання послуг з тимчасового розміщення (проживання), затверджений постановою КМУ від 15.03.2006 р. №297.
- КВЕД ДК 009:2010 — Національний класифікатор України «Класифікація видів економічної діяльності» (ДК 009:2010), затверджений наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 р. №457.
Михайло СТЕПАНОВ, «Дебет-Кредит»