Розмір місцевих податків та деякі правила оподаткування податком на прибуток залежать від мінімальної зарплати на 1 січня. Тому вони залишаються незмінними до кінця 2020 року. А от фінансові штрафи за порушення трудового законодавства збільшаться.
З 1 вересня 2020 року у зв'язку з офіційним опублікуванням у газеті «Голос України» 31. 08.2020 р. набрав чинності Закон №822. Згідно з ним розмір мінімальної зарплати з 1 вересня 2020 року становитиме:
- у місячному розмірі — 5000 грн (тобто на 277 грн більше, ніж було встановлено з 1 січня — 4723 грн);
- у погодинному розмірі — 29,20 грн (з 1 січня 2020 року — 28,31 грн).
На що ж вплине таке зростання?
Оплату й оподаткування зарплати ми розглянули в статті «Мінімальну зарплату збільшено до 5000 грн» у «ДК» №35/2020.
Про зміни щодо сплати ЄСВ та єдиного податку з 1 вересня 2020 року самозайнятими особами (підприємцями, фермерами й особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність) ми розповіли в статті «Нова мінзарплата та ЄСВ і ЄП для ФОПа» в «ДК» №35/2020.
А тепер погляньмо на решту основних показників.
Податок на прибуток
Звісно, на ставку податку на прибуток мінімальна зарплата не впливає. Але від неї залежить окрема податкова різниця, на яку певним платникам податку треба буде відкоригувати визначений фінрезультат.
За пп. 140.5.4 ПКУ фінрезультат слід збільшувати на суму вартості товарів та послуг, придбаних у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру, якщо сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного року перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року. Тобто цей показник залежить від мінімальної заробітної плати на 1 січня та не змінюється посеред року через зміну МЗП.
У 2020 році річна вартість цих активів становитиме 118075,00 грн.
Туристичний збір
Згідно з пп. 268.3.1 ПКУ ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 ПКУ, у розмірі:
— до 0,5% — для внутрішнього туризму;
— до 5% — для в'їзного туризму
від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.
Тобто цей показник залежить від мінімальної заробітної плати на 1 січня та не змінюється посеред року через зміну МЗП.
Протягом 2020 року максимальний розмір за добу на 1 особу становитиме:
- до 23,62 грн — для внутрішнього туризму;
- до 236,15 грн — для в'їзного туризму.
Але, як і раніше, фактичний розмір туристичного збору на територіях кожної громади мають встановити місцеві ради.
Податок на нерухомість
Згідно з пп. 266.5.1 ПКУ ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, що створені згідно з законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування. Тобто цей показник не залежить від мінімальної заробітної плати на 1 січня та не змінюється посеред року через зміну МЗП.
Отже, за весь 2020 рік потрібно сплачувати податок на нерухомість за 1 кв. м за максимальною ставкою: 4723 х 1,5% = 70,85 грн. А якою ця ставка точно буде на території певної територіальної громади, вирішуватиме місцева рада.
Транспортний податок
За пп. 267.2.1 ПКУ до об'єкта оподаткування належатимуть легкові авто:
- від дати випуску яких минуло не більше 5 років;
- середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня (у 2020 році це 4723 грн х 375 = 1771125 грн).
Нагадуємо, що середньоринкова вартість визначається Мінекономіки за методикою, затвердженою КМУ, станом на 1 січня податкового (звітного) року. На запитання читачів щодо транспортного податку ми відповідали у статті «Транспортний податок: відповіді на запитання» в «ДК» №5/2020.
Тобто в сплаті транспортного податку також не буде змін через встановлення нового розміру мінімальної заробітної плати.
Збір за паркування
За пп. 268-1.3.1 ПКУ ставки збору встановлюються за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року. Тобто цей показник залежить від мінімальної заробітної плати на 1 січня та не змінюється посеред року через зміну МЗП.
Таким чином, протягом всього 2020 року максимальний розмір ставки цього збору за 1 кв. м становитиме: 4723 х 0,075% = 3,54 грн.
Мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства
За ст. 14 Закону про АТ мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства становить 1250 мінімальних зарплат виходячи зі ставки мінімальної заробітної плати, чинної на момент створення (реєстрації) акціонерного товариства.
Тож до 1 вересня 2020 року мінімальний розмір статутного капіталу для акціонерного товариства становив 5903750,00 грн. З 1 вересня цей розмір змінився та становить 6250000 грн.
Штрафи за порушення законодавства з праці
А от на розмір фінансових штрафів зміна МЗП посеред року впливає. Адже за ст. 265 КЗпП штрафи застосовуються у відповідних розмірах мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення.
У 2020 році змінювався принцип застосування відповідальності до роботодавців. З 2 лютого почали діяти нові розміри штрафів. До ст. 265 КЗпП було внесено зміни. Про це ми писали в статті «Нові трудові штрафи з 2 лютого» в «ДК» №6/2020.
Докладно розміри штрафів, які діють з 1 вересня, зазначено у таблиці.
Таблиця
Зміна розмірів штрафів за порушення трудового законодавства у зв'язку зі зміною мінімальної заробітної плати
| Вид порушення | Розміри штрафів | ||
| З 1 січня до 2 лютого 2020 року (до змін) | З 2 лютого до 31 серпня | З 1 вересня 2020 року | |
| Неоформлені працівники та зарплата «у конвертах» | 30 мінімальних зарплат за кожного працівника (141690 грн) | 10 мінімальних зарплат (47230 грн) за перше порушення, а для «єдинників» I — III груп — попередження; 30 мінімальних зарплат (141690 грн) за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення, — за повторне протягом двох років з дня виявлення порушення |
10 мінімальних зарплат (50000 грн) за перше порушення, а для «єдинників» I — III груп — попередження; 30 мінімальних зарплат (150000 грн) за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення, — за повторне протягом двох років з дня виявлення порушення |
| Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні | 3 мінімальні зарплати (14169 грн) |
3 мінімальні зарплати (14169 грн) | 3 мінімальні зарплати (15000 грн) |
| Недопущення до проведення перевірки з питань виявлення неоформлених працівників та зарплати «у конвертах» | 100 мінімальних зарплат (472300 грн) | 16 мінімальних зарплат (75568 грн) | 16 мінімальних зарплат (80000 грн) |
| Порушення строків виплати зарплати | 3 мінімальні зарплати (14169 грн) |
3 мінімальні зарплати (у 2020 році — 14169 грн) | 3 мінімальні зарплати (15000 грн) |
| Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | 10 мінімальних зарплат (47230 грн) за кожного працівника | 2 мінімальні зарплати (9446 грн) за кожного працівника | 2 мінімальні зарплати (10000 грн) за кожного працівника |
| Недотримання гарантій та пільг мобілізованим працівникам та строковикам | 10 мінімальних зарплат (у 2020 році — 47230 грн) за кожного працівника | 4 мінімальні зарплати (у 2020 році — 18892 грн) за кожного працівника. А до роботодавців-«єдинників» I — III груп застосовуватиметься лише попередження |
4 мінімальні зарплати (у 2020 році — 20000 грн) за кожного працівника. А до роботодавців-«єдинників» I — III груп застосовуватиметься лише попередження |
| Iнші порушення трудового законодавства | 1 мінімальна зарплата (4723 грн) за всі види помилок | 1 мінімальна зарплата за кожне порушення (4723 грн); 2 мінімальні зарплати (9446 грн) за повторне порушення протягом року з дня виявлення порушення |
1 мінімальна зарплата за кожне порушення (5000 грн); 2 мінімальні зарплати (10000 грн) за повторне порушення протягом року з дня виявлення порушення |
Нормативна база
- КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р. №322-VIII.
- ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI.
- Закон №822 — Закон України від 25.08.2020 р. №822-IX «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2020 рік».
- Закон про АТ — Закон України від 17.09.2008 р. №514-VI «Про акціонерні товариства».
Ганна РУСАНОВА, «Дебет-Кредит»