У цій ситуації треба виправити:
— несумову помилку (неправильно зазначено код застрахованої особи: «1» — особа без інвалідності замість правильного «2» — особа з інвалідністю);
— сумову помилку (застосовано ставку 22% замість 8,41% і неправильно нараховано суму ЄСВ).
З метою виправлення помилок керуємося пп. 7 п. 10 розд. V Порядку №4. Передбачено, що в такій ситуації спочатку формуємо розрахунок із типом «Уточнюючий», в якому коригуємо графи з раніше поданого розрахунку в порядку, визначеному абз. 5 пп. 7 розд. V Порядку №4, тобто за допомогою ознак «1» (рядок на вилучення) і «0» (рядок на введення) у графі 25 додатка 1.
І лише потім, після прийняття цього уточнюючого звіту, виправляємо сумову помилку. Для цього формуємо додаток Д1 «Уточнюючий» із коригуванням показників з ЄСВ у порядку, визначеному пп. 6 п. 10 розд. V Порядку №4, а саме з використанням КТН «2» (сума до донарахування) і «3» (сума до зменшення) у графі 09 додатка 1, або ці виправлення можна провести в додатку 1 з типом «Звітний» у поточному звіті, у місяці виявлення помилки.
Виправлення сумової помилки
Через застосування неправильної ставки ЄСВ було завищено базу ЄСВ у місяцях 2024 року.
Отже, потрібно сформувати додаток 1 або з типом «Уточнюючий», або з типом «Звітний» за місяці 2024 року. Порядок виправлення буде однаковий:
рядок, в якому сторнуємо базу для нарахування ЄСВ:
— у графі 08 зазначаємо правильний код категорії застрахованої особи «2» (адже ми його вже виправили в «Уточнюючому» додатку 1);
— у графі 09 — КТН «3»,
— у графах 16 і 17 — суму доходу, на який застосовано неправильну ставку ЄСВ;
— у графі 20 — суму ЄСВ за ставкою 22%;
рядок, в якому нараховуємо правильний ЄСВ:
— у графі 08 зазначаємо правильний код категорії застрахованої особи «2»;
— у графі 09 — КТН «2»;
— у графах 16 і 17 — суму доходу, на який потрібно застосувати ставку ЄСВ 8,41%;
— у графі 20 — суму ЄСВ за ставкою 8,41%.
Повернення ЄСВ
Згідно з п. 5 Порядку №417, повернення сум єдиного внеску здійснюють в окремих випадках. Зокрема, в разі:
— надмірної або помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на належний рахунок 3556;
— помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій не на належний рахунок 3556;
— помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на бюджетний рахунок за надходженнями;
— помилкової сплати податкових зобов’язань з податків, зборів, штрафних (фінансових) санкцій та пені, передбачених ПКУ та іншими законами, на рахунок 3556;
— виявлення технічної та/або методологічної помилки за сумами, які були зараховані на рахунок 3556 з єдиного рахунку.
Відповідно до п. 6 Порядку повернення здійснюється на підставі заяви про повернення коштів з рахунків 3556.
У випадках, передбачених пп. 1, 2 та 4 п. 5 Порядку, заяву про повернення коштів з рахунків 3556 подають до територіального органу ДПС за місцем обліку надміру та/або помилково сплачених коштів, за формою, визначеною у додатку 1 до Порядку.
Заяву можна подати до територіального органу ДПС в електронній формі через електронний кабінет та з дотриманням вимог законодавства у сферах захисту інформації, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.
До заяви платник обов’язково додає копію розрахункового документа (квитанції, платіжного доручення тощо), що підтверджує сплату коштів на рахунок 3556 (до заяви в електронній формі — електронну копію зазначеного документа). Копію цього документа платник засвідчує особисто.