Законодавець не обійшов осторонь ані суб’єктів господарювання, ані фізосіб.
Готівкові розрахунки суб’єкта господарювання
Так, для суб’єктів господарювання пунктом 6 розд. ІІ Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 №148 (далі — Положення №148), визначено граничні суми розрахунків:
— між собою — у розмірі до 10 000 грн включно;
— з фізособами — у розмірі до 50 000 грн включно.
Хто є суб’єктами господарювання в Україні?
Суб’єктами господарювання є:
1) господарські організації — юрособи, створені відповідно до ЦКУ, державні, комунальні та інші підприємства, а також інші юрособи, які провадять господарську діяльність та зареєстровані в установленому законом порядку;
2) громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які провадять господарську діяльність та зареєстровані відповідно до закону як підприємці (ст. 55 ГКУ).
То виходить: якщо суб’єкт господарювання хоче розрахуватися готівкою з юрособою або самозайнятою особою, то максимум — 10 000 грн, а з фізособою — 50 000 грн. І ось тут не все так просто. Є певні пом’якшення, зокрема обмеження не стосуються:
— розрахунків суб’єктів господарювання з бюджетами та державними цільовими фондами;
— добровільних пожертвувань та благодійної допомоги;
— використання готівки, виданої на відрядження;
— виплат, пов’язаних з оплатою праці;
— використання готівкових коштів із фондів, створених на виконання ч. 3 ст. 24 Закону України «Про Національне антикорупційне бюро України», ч. 2 ст. 32 Закону України «Про Бюро економічної безпеки України» та ч. 4 ст. 17 Закону України «Про Державне бюро розслідувань».
І, звичайно, без обмежень у сумі проходять усі платежі через касу банку.
Відповідно до наведених «можна», нас найбільше цікавитиме відрядження. Адже щодо того, що податки потрібно сплатити у повному обсязі, пожертва та зарплата — без додаткових запитань. А от кошти на відрядження — інша річ. Якщо працівник купуватиме ТМЦ, діє обмеження 10 000 грн чи 50 000 грн.
Отже, дивимося. Придбаваючи ТМЦ у суб’єкта господарювання, працівник-фізособа є представником підприємства, і тому придбаває саме підприємство, а не фізособа. Тож тут обмеження в 10 000 грн уже спрацює.
Якщо ж розрахунок проводиться платіжною карткою, то обмеження щодо граничних сум готівкових розрахунків не діє. Обмеження стосується розрахунків саме готівкою, незалежно від того, чи застосовується РРО. Тому при ідентифікації операцій, які не потрапляють під обмеження, орієнтуємося саме на дозволені, а до решти застосовуємо обмеження.
Наступний крок: визначаємо, з ким розраховуємося (зі суб’єктом господарювання чи фізособою), і визначаємо суму обмеження — 10 000 грн чи 5 000 грн. І пам’ятаємо: готівкові обмеження діють протягом одного дня і з одним контрагентом.
Готівкові розрахунки фізособи
Фізособи мають право здійснювати розрахунки готівкою в таких розмірах:
— зі суб’єктами господарювання протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами — у розмірі до 50 000 грн уключно;
— між собою за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, у розмірі до 50 000 грн уключно.
Усі платежі понад 50 000 грн проводяться через надавачів платіжних послуг із рахунку на рахунок або ж через касу.
Насправді досить прозоро. Ми можемо розглянути багато варіацій. Та суть одна: якщо фізособа хоче надати кошти чи отримати від суб’єкта господарювання, крім дозволених операцій, наведених у п. 8 розд. ІІ Положення №148, спрацьовує обмеження в 50 000 грн. Та сама ситуація щодо нотаріально посвідчених договорів.
Відповідальність
Наразі до суб’єктів господарювання у разі порушення порядку готівкових розрахунків може бути застосована лише адміністративна відповідальність.
Перевищення граничних сум розрахунків готівкою тягне за собою накладення штрафу на фізособу-підприємця, посадових осіб юрособи від ста (1 700 грн) до двохсот (3 400 грн) н. м. д. г. (ст. 163-15 КУпАП).
Якщо порушення повторно вчинить особа, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за таке саме порушення, то штраф буде вищий: від п’ятисот (8 500 грн) до тисячі (17 000 грн) н. м. д. г.
Таким чином, за перевищення граничної суми готівкових розрахунків до ФОПа та посадових осіб юрособи, які приймають готівку, передбачено адміністративну відповідальність за ст. 163-15 КУпАП.
Відповідальність за перевищення граничних сум розрахунків готівкою для фізосіб чинним законодавством не передбачена.