Так, але ця форма почала діяти ще зі звітного періоду IV квартал 2022 року. Про це ми повідомили тут.
Які саме зміни було внесено?
Зарплата мобілізованим
Нові рядки у Податковому розрахунку
Таблиця І Податкового розрахунку доповнена рядками, в яких наводять суму нарахованої зарплати найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до ЗСУ, які не отримували доходів у вигляді грошового забезпечення у період мобілізації:
- ряд. 1.6 — всього сума такої зарплати, з них;
- ряд. 1.6.1 — зарплата, на яку нараховується ЄСВ 5,3%;
- ряд. 1.6.2 — ЄСВ 5,5%;
- ряд. 1.6.3 — 22%.
Крім того, додано схожі рядки з нарахованою зарплатою у межах максимальної величини, на яку нараховується ЄСВ: 2.6; 2.6.1; 2.6.2; 2.6.3.
Додано рядки, в яких відображають нарахування ЄСВ на зарплату, наведену в попередньому абзаці: 3.7; 3.7.1; 3.7.2; 3.7.3.
А також додано рядки, в яких показують донарахування ЄСВ у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах: 4.4; 4.4.1; 4.4.2; 4.4.3. Зменшення ЄСВ у зв’язку з виправленням помилки, у рядках: 6.4; 6.4.1; 6.4.2; 6.4.3.
Хто заповнює ці нові рядки? Роботодавці — платники ЄП:
- ФОПи груп 2 — 3;
- юрособи групи 3.
Нагадаємо, що згідно з п. 9-20 Розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ під час мобілізації згідно з Указом №69/2022 зазначені роботодавці мають право за власним рішенням не сплачувати ЄСВ за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до ЗСУ. Такий ЄСВ сплачується за кошти держбюджету, крім періодів, у яких зазначені наймані працівники отримували доходи у вигляді грошового забезпечення, з яких було сплачено ЄСВ за кошти держбюджету.
Зазначений ЄСВ має відображатися у звітності (див. абз 3 п. 9-20 Розділу VIII Закону про ЄСВ). Тож на виконання цієї норми Закону Податковий розрахунок і доповнено наведеними вище рядками.
Увага: доти зазначені показники в єдиній звітності окремо не виділяли, а відображали у загальних рядках з нарахованої зарплати, нарахованого ЄСВ.
Заповнення графи 17 «Сума нарахованої заробітної плати (нарахованого доходу) в межах максимальної величини, на яку (який) нараховується єдиний внесок» додатка 1 до Податкового розрахунку. У цьому рядку наводять у тому числі сторновані суми зарплати мобілізованим, які належать до категорій застрахованих осіб 29, 36, 37, 39, 42-45, 47, 50, 66, 75-78 відповідно до Додатка 1 до цього Порядку.
Допомога жінкам-військовослужбовицям
Скрізь у Порядку заповнення і в самій формі звітності, де йдеться про грошове забезпечення військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, уточнено, що допомога у зв’язку з вагітністю та пологами надається жінкам-військовослужбовицям.
Коли в Порядку заповнення йшлося про надання допомоги жінкам-військовослужбовицям, вживалося слово «працівник». Тепер це слово замінено на «працівниці».
«Усього», «у тому числі»
Скрізь у Податковому розрахунку ці слова вилучені з рядків, в яких наводять суму інших рядків.
Наприклад, якщо в рядку 5 наведено суму 5.1 і 5.2, то так і зазначається — «(сума граф 5.1, 5.2)». А слова «усього та у тому числі» вилучено.
Зрозуміло, що це технічне уточнення, яке ніяк не змінює особливостей заповнення звіту.
Нарахування грошового забезпечення та ЄСВ за патронатних вихователів, батьків-вихователів та прийомних батьків у розрізі місяців звітного кварталу
Відповідний розділ ІІІ Податкового розрахунку заповнюють:
- районні (міські) управління праці та соціального захисту населення;
- виконавчі органи сільських, селищних, міських, районних у містах (у разі утворення) рад.
Раніше цей розділ заповнювали тільки управління праці.
Ці самі органи формують також додаток 2 (Д2) до Податкового розрахунку.
Доходи від продажу сільгосппродукції в додатку 4ДФ
Нарешті додаток 4ДФ в розділі ІІ «Зведені дані…» доповнили новим рядком з інформацією про доходи від продажу сільгосппродукції.
Тут зазначають:
- загальну суму нарахованих (виплачених) у звітному податковому періоді доходів, отриманих фізособами від продажу податковому агенту власної сільгосппродукції;
- загальну суму нарахованого та перерахованого ПДФО;
- загальну суму нарахованого та перерахованого ВЗ.
Зазначають у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізособу — платника податку, якій нараховано доходи у вигляді сільгосппродукції, не зазначають.
Про проблеми й особливості, пов’язані із зазначеними доходами та їх відображенням у додатку 4ДФ, ми розповіли в статті «Єдина «зарплатна» звітність за II квартал» (див. тут).
У разі коригування показників цього рядка в уточнюючому розрахунку:
- для вилучення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Доходи від продажу сільськогосподарської продукції — виключення» потрібно повторити всі графи помилкового рядка;
- у рядку «Доходи від продажу сільськогосподарської продукції» — відобразити правильну інформацію.
Додаток 1 до Порядку №4 «Таблиця відповідності кодів категорій застрахованих осіб та кодів бази нарахування і розмірів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»
Внесено зміни до додатка 1 до Порядку в частині доповнення цього додатка кодом категорії застрахованих осіб 75 «громадяни України, що підписали контракт добровольця територіальної оборони». Це дозволить роботодавцям, визначеним абзацом другим п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ, відображати суми нарахованої середньої заробітної плати зазначеним застрахованим особам на час виконання ними державних або громадських обов’язків.
Також додаток 1 до Порядку доповнено кодами категорій застрахованих осіб 76 — 80, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, за яких роботодавці мали право за власним рішенням не сплачувати єдиного внеску:
— 76 — наймані працівники, яких було призвано під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходів у вигляді грошового забезпечення;
— 77 — особи, які працюють на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариствах УТОГ та УТОС, яких було призвано під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходів у вигляді грошового забезпечення;
— 78 — працююча особа з інвалідністю на підприємстві або в організації громадських організацій осіб з інвалідністю, в яких кількість осіб з інвалідністю становить понад 50%, яку було призвано під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, яка не отримувала доходів у вигляді грошового забезпечення;
— 79 — найманий працівник — особа з інвалідністю, який працює в товариствах У ТОГ та УТОС, якого було призвано під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, який не отримував доходи у вигляді грошового забезпечення;
— 80 — найманий працівник — особа з інвалідністю, який працює на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, якого було призвано під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, який не отримував доходів у вигляді грошового забезпечення.