Щодо зменшення заявленого бюджетного відшкодування
ППР форми «В1» складається у разі завищення заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ (див. п. 2 розд. ІІ Порядку №12041, пп. 200.14 ПКУ).
1 Порядок надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затверджений наказом Мінфіну від 28.12.2015 №1204.
На підставі цього ППР в інтегрованій картці платника ПДВ зменшується сума бюджетного відшкодування, в наведеному випадку — на 65 050 грн.
Суму БВ було зменшено через те, що підприємство не надало до перевірки чеки РРО, за якими було придбано пальне на АЗС, незважаючи на те що є акти приймання-передачі пального та зареєстрована податкова накладна.
Відображення цієї суми в декларації з ПДВ не передбачено.
За завищення бюджетного відшкодування п. 123.1 ПКУ передбачено штраф — 10% (25% у разі умисного завищення) від суми завищеного бюджетного відшкодування.
Заявлене за декларацією БВ зменшує ліміт (через ∑ Відшкод). Але на суму завищення заявленого і невідшкодованого БВ ліміт мають відновити: зменшити ∑ Відшкод — і ліміт у підсумку збільшиться. Адже показник ∑ Відшкод підлягає коригуванню в тому числі за результатами перевірок (п. 200-1.3 ПКУ).
Бухгалтерський облік. Якщо би підприємство отримало бюджетне відшкодування на свій банківський рахунок, це відображалося би проведенням: Д-т 311 К-т 641.
Але оскільки такого відшкодування не буде, підприємство, по суті, втрачає ці кошти, які могли бути отримані.
Тож потрібно суму зменшеного бюджетного відшкодування списати до складу первісної вартості пального (Д-т 203 К-т 641 — 65 050 грн.), якщо пальне не списане, або до складу витрат (Д-т 949 К-т 641 — 65 050 грн.), якщо пальне вже списане.