• Посилання скопійовано

Податкова соцпільга матері трьох дітей

Чи має право працівниця, яка виховує трьох дітей, в тому числі дитину-інваліда, на пільгу з податку на доходи фізосіб при зарплаті 4725 грн?

Відповідно до підпункту 169.1 ПКУ платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді зарплати, на суму податкової соціальної пільги.

Згідно з підпунктом 169.4.1 ПКУ, податкову соціальну пільгу застосовують до доходу (у вигляді зарплати), нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця, якщо розмір такого доходу не перевищує суми, яка дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи станом на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 й округленого до найближчих 10 грн. У 2020 році це 2940,00 грн.

Відповідно до підпунктів 169.2.1 та 169.2.2 ПКУ, податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.

Перелік таких документів та порядок їх подання визначає Порядок №1227.

Згідно зі статтею 169 ПКУ, платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 100% суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 ПКУ (у 2020 році — 1051,00 грн), на кожну таку дитину. Тож гранична сума доходу, до якого застосовується ПСП, за умовами запитання — 8820,00 грн (2940,00 х 3). Скористатись правом на дитячу пільгу може лише один із батьків.

При цьому на податкову соціальну пільгу у розмірі, що дорівнює 150% (у 2020 році — 1576,50 грн), згідно з пп. 169.1.3 ПКУ мають право платники податку, які утримують дитину-інваліда — з розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років.

Відповідно до підпункту 169.3.1 ПКУ, у разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, зазначених у підпункті 169.1 ПКУ, застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір, за умови дотримання процедур, визначених підпунктом 169.4.1 ПКУ. Крім випадку, передбаченого підпунктом «б» підпункту 169.1.3 ПКУ, податкова соціальна пільга за яким додається до пільги, визначеної підпунктом 169.1.2 ПКУ у разі, якщо особа утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів).

Таким чином, працівниця підприємства, яка виховує трьох дітей, у тому числі дитину-інваліда, при зарплаті 4725,00 грн має право на пільгу з податку на доходи фізосіб з двох підстав (перша — це податкова соціальна пільга на двох дітей — 2102,00 грн (1051,00 грн х 2) та друга — це податкова соціальна пільга на дитину-інваліда у розмірі 1576,50 грн), тобто у розмірі 3678,50 грн. Тож сума ПДФО за умовами запитання 188,37 грн ((4725,00 - 3678,50) х 18%). А от сума військового збору утримується за загальними правилами із фактично нарахованого доходу.

Нормативна база

  • ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI.
  • Порядок №1227 — Порядок подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 р. №1227.

Світлана ЩЕРБИНА, «Дебет-Кредит»

До змісту номеру