Працівниця вийшла на роботу з відпустки для догляду за дитиною до 3 років. Як нараховується ЄСВ у місяці виходу з відпустки? Яким чином слід нараховувати індексацію зарплати? Якщо працівниця захворіє у місяці виходу, як нарахувати лікарняні? Чи має право вона піти у щорічну відпустку? Як відобразити в звіті з ЄСВ вихід працівниці?
Єдиний соцвнесок
Частиною 5 ст. 8 Закону про ЄСВ установлено порядок нарахування ЄСВ, якщо база його нарахування не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід. У такому разі сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки ЄСВ (22%).
Це правило не поширюється на нарахування ЄСВ на зарплату працівників-інвалідів, які працюють на підприємствах. Тому якщо працівниця є інвалідом та працює на підприємстві, то ЄСВ буде нараховуватися на фактично нараховану зарплату.
ДФСУ у листах від 14.02.2015 р. №4979/7/99-99-17-03-01-17 та від 31.03.2015 р. №6667/6/99-99-17-03-01-15 детально проаналізувала випадки нарахування ЄСВ на рівні мінімального страхового внеску. Зокрема, й нарахування ЄСВ за місяць, коли частину часу працівник перебував у відпустці без збереження зарплати, стосується такого правила. Тому в разі коли працівниця вийшла не з початку місяця та їй за відпрацьований час нараховано зарплату меншу від мінімальної, ЄСВ доведеться нараховувати на рівні мінімального страхового внеску.
Щодо звіту з ЄСВ: у місяці закінчення відпустки для догляду за дитиною до 3 років роботодавець зазначає інформацію щодо закінчення у таблиці 5 Звіту з ЄСВ. У реквізиті 7 таблиці 5 проставляє категорію «6» та заповнює реквізит 11. У цьому реквізиті слід показати дату закінчення відпустки. Докладніше див. у зразку 1.
Зразок 1
Приклад 1 Працівниця ТОВ «А» з 15.01.2015 р. до 20.11.2016 р. перебувала у відпустці для догляду за дитиною до 3 років. Оклад становить 3000 грн.
Нарахована заробітна плата за листопад 2016 р. становить:
1090,91 грн = 3000 грн: 22 р. д. х 8 р. д.
Тому нараховуємо ЄСВ на рівні мінімального страхового внеску: 1450 грн х 22% = 319 грн. Докладніше див. у зразку 2.
Зразок 2
Відпустки
Порядок обчислення стажу роботи, який дає право на щорічну відпустку, встановлено ст. 9 Закону про відпустки. Особливості визначення стажу, який дає право на відпустки, також установлено у ст. 82 КЗпПУ.
З огляду на ці норми до стажу роботи, що дає право на щорічну відпустку, не включаються періоди відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку (п. 3 ст. 82 КЗпП, п. 3 ст. 9 Закону про відпустки) та періоди відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею шестирічного віку (п. 4 ст. 82 КЗпП, п. 4 ст. 9 Закону про відпустки). Це правило також зазначено в частині другій статті 181 КЗпП.
Утім, ніхто не забороняє роботодавцю «авансом» надати відпустку, яку працівниця заробить у майбутніх місяцях. Тому, за згодою роботодавця, працівниця може використати оплачувану відпустку і в більшій кількості днів, аніж вона заробила та ще не використала.
Додаткова відпустка працівникам, які мають дітей, надається згідно зі статтею 19 Закону про відпустки тривалістю 10 календарних днів без урахування святкових і неробочих днів. Якщо є кілька підстав для надання цієї відпустки, її загальна тривалість не може перевищувати 17 календарних днів. Оскільки така відпустка є соціальною, її надають не за робочий, а за календарний рік, тому тривалість цієї відпустки не залежить від періоду часу, що його особа відпрацювала в календарному році.
Увага! На надання щорічної та додаткової соціальної відпустки працівниця подає дві окремі заяви.
Обчислюють середню заробітну плату згідно з Порядком №100. За загальними правилами, встановленими п. 7 Порядку №100, нараховують відпусткові шляхом ділення сумарного заробітку за останні перед наданням відпустки 12 місяців або за менший фактично відпрацьований період на відповідну кількість календарних днів року чи меншого відпрацьованого періоду залежно від тривалості відпрацьованого періоду. При цьому з розрахункового періоду вилучають святкові і неробочі дні, встановлені законодавством. Далі одержаний результат множать на кількість календарних днів щорічної відпустки.
Але у випадку з працівницею, яка вийшла на роботу після відпустки для догляду за дитиною до 3 років і цього самого місяця йде у відпустку, загальні правила не діють. У такому випадку треба спиратися на іншу норму п. 7 Порядку №100. За нею час, протягом якого працівники згідно з чинним законодавством або з інших поважних причин не працювали і за ними не зберігався заробіток або зберігався частково, вилучається з розрахункового періоду.
У такому разі середню зарплату розраховують виходячи з установленого розміру окладу відповідної працівниці. Таке правило щодо розрахунку середньої зарплати встановлено п. 4 Порядку №100.
Але відповідно до п. 2 Порядку №100 розрахунковим періодом все одно залишаються 12 місяців.
Тому оплату відпустки працівниці, яка одразу після відпустки для догляду за дитиною до трьох років йде в оплачувану щорічну або додаткову відпуску, слід розраховувати виходячи зі встановленого окладу. У такому самому порядку нараховують суму компенсації невикористаної щорічної відпуски у разі звільнення такої працівниці одразу після відпустки для догляду за дитиною.
Приклад 2 Працівниця перебувала у відпустці для догляду за дитиною до трьох років з 20.02.2014 р. до 01.11.2016 р. Її посадовий оклад станом на 01.11.2016 р. становить 4000 грн. Працівниця 01.11.2016 р. вирішила звільнитися. Їй належиться компенсація за 20 днів невикористаної щорічної відпустки за 2013 — 2014 роки. Компенсацію розраховуємо так:
1) розраховуємо заробіток працівниці за 12 місяців розрахункового періоду (з 01.11.2015 р. до 31.10.2016 р. включно) 48000 грн = (4000 грн х 12 календарних місяців);
2) визначаємо кількість календарних днів, на які слід поділити отриманий заробіток працівниці: 356 к. д. = 366 к. д. - 10 святкових і неробочих днів;
3) розраховуємо середньоденну заробітну плату: 134,83 грн = 48000 грн : 356 к. д.;
4) сума нарахованої компенсації за дні невикористаної відпустки становить 2696,60 грн = 134,83 грн х 20 к. д.
Лікарняні
Для правильного нарахування лікарняних слід пам'ятати про норму абз. 2 ч. 1 ст. 21 Закону №1105. Відповідно до неї період відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку включається до страхового стажу як період, за який сплачено ЄСВ виходячи з розміру мінімального страхового внеску.
За загальним правилом, установленим п. 3 Порядку №1266, середньоденна заробітна плата обчислюється шляхом ділення нарахованої за 12 календарних місяців заробітної плати, на яку нараховано ЄСВ, на кількість календарних днів перебування у трудових відносинах у розрахунковому періоді, без урахування календарних днів, не відпрацьованих із поважних причин.
До поважних причин належить і відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку. Оскільки розрахунковий період, на який припадають поважні причини, вилучається з розрахунку, то місяці розрахункового періоду (з першого до першого числа), у яких працівниця перебувала у відпустці для догляду за дитиною до трьох років, вилучаються з розрахункового періоду.
Тому лікарняні нараховуємо відповідно до п. 12 Порядку №1266 виходячи з тарифної ставки (посадового окладу) на день настання права на страхову виплату. Сам розрахунок лікарняних у такому разі здійснюємо таким шляхом. Встановлений розмір окладу ділимо на 30,44 відповідно до п. 5 Порядку №1266.
У такому самому порядку доведеться розраховувати середньоденну зарплату для нарахування декретних працівниці, яка під час перебування у відпустці для догляду за дитиною до 3 років принесла листок непрацездатності для нарахування декретних.
Але такий підхід не застосовується для нарахування декретних працівниці, яка перебуває у відпустці для догляду за дитиною до шести років. У такому разі декретні будуть нараховуватися виходячи з мінімальної зарплати.
Приклад 3 Працівниця ТОВ «В» перебувала у відпустці для догляду за дитиною до 3 років з 10.01.2015 р. до 01.11.2016 р. Посадовий оклад працівниці — 4000 грн. 1 листопада 2016 року вона вийшла на роботу, але з 22.11.2016 р. до 24.11.2016 р. хворіла.
Розрахунок лікарняних:
1) середньоденна зарплата: 4000 грн : 30,44 = 131,41 грн;
2) розрахунок лікарняних визначається на рівні фактичних даних, бо перебування у відпустці для догляду за дитиною включається до її страхового стажу: 131,41 грн х 3 к. д. = 394,23 грн.
Iндексація зарплати працівниці
Наразі для працівниць, які використали відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, індекс споживчих цін для проведення індексації обчислюється з місяця, наступного за місяцем підвищення окладу за посадою, яку обіймає працівниця. Це правило встановлено п. 10-2 Порядку №1078. Тому базовим місяцем для обчислення індексації для таких працівниць є місяць останнього підвищення окладу за посадою, яку вона обіймала перед відпусткою.
Приклад 4 Працівниця вирішила вийти на роботу з відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трьох років з 1 листопада 2016 року. Останнє підвищення окладу за її посадою було проведено у липні 2015 року. Саме цей місяць є базовим для нарахування індексації у місяці виходу з відпустки. Її оклад після підвищення становив 4000 грн. Прожитковий мінімум для працездатних осіб — 1450 грн.
За листопад 2016 року працівниці має бути нарахована індексація виходячи з базового періоду — липень 2015 року. Коефіцієнт індексації — 8,2%. Коефіцієнт індексації розраховано за допомогою калькулятора1. Сума індексації: 8,2% х 1450 грн = 118,90 грн.
1 http://dtkt.com.ua/show/0sid019.html.
Нормативна база
- КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р. №322-VIII.
- ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI.
- Закон про відпустки — Закон України від 15.11.96 р. №504/96-ВР «Про відпустки».
- Закон про ЄСВ — Закон України від 08.07.2010 р. №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
- Порядок №100 — Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 р. №100.
- Порядок №1078 — Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 р. №1078.
- Порядок №1266 — Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р. №1266.
Ганна РУСАНОВА, «Дебет-Кредит»