- Бланк розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку, терміни його подання і сплати, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму розрахунку затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 №4 «Про затвердження форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку» (зі змінами та доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) є на нашому сайті у розділі бланків.
Державні унітарні підприємства, господарські товариства з держчасткою та комунальні унітарні підприємства повинні сплачувати дивіденди на державну частку чи частину чистого прибутку(доходу) та подавати розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку (далі — розрахунок).
Форма розрахунку
Форму розрахунку (розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку) затверджено Наказом №4. Останні зміни до форми були внесені згідно з Наказом Мінфіну від 04.11.2024 №549, з урахуванням змін, унесених Наказом Мінфіну від 26.11.2024 №607.
Але ця форма має дві електронні версії:
— для платника, на якого поширюється ст. 11 Закону №185 (тобто ця форма стосується господарських товариств із держчасткою і подається вона щороку до 1 липня року, наступного за звітним) — електронний ідентифікатор декларації — J0108410, додатка — J0118410;
— для решти платників (подається поквартально) — J0108210, додатка — J0118210.
Хто повинен подавати розрахунок?
По-перше, державні унітарні підприємства та їхні об’єднання (ч. 1 ст. 11-1 Закону №185). Водночас у ст. 11-1 Закону №185 перелічено підприємства, які звільнені від сплати держдивідендів.
По-друге, господарські товариства, у статутному капіталі яких (ч. 5 ст. 11 Закону №185):
— є держчастка;
— 50% та більше належить господарським товариствам із держчасткою 100%.
По-третє, комунальні унітарні підприємства та їхні об’єднання (п. 35 ч. 1 ст. 64, п. 12 ч. 1 ст. 64-1, п. 16 ч. 1 ст. 66 БКУ).
Строки подання розрахунку та сплати держдивідендів
Державні унітарні підприємства
Державні унітарні підприємства звітують та сплачують держдивіденди щокварталу, незалежно від річного податкового звітування з податку на прибуток (ч. 3 ст. 11-1 Закону №185, п. 46.2, п. 49.19 ПКУ). Розрахунок держдивідендів подають протягом 40 днів після закінчення кварталу, півріччя і трьох кварталів та протягом 60 днів після закінчення року (пп. 49.18.2, пп. 49.18.6 ПКУ).
Держивіденди сплачують до бюджету щокварталу протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання розрахунку (п. 46.1, п. 46.2, п. 57.1 ПКУ). Правило останнього абзацу п. 57.1 ПКУ на нього не поширюється, тобто якщо граничний строк сплати держдивідендів припадає на вихідний або святковий день, сплатити держдивіденди потрібно не пізніше операційного дня, наступного перед вихідним чи святковим.
Господарські товариства
Господарські товариства зобов’язані до 1 травня року, наступного за звітним, вирішити про спрямування не менше ніж 30% чистого прибутку на виплату держдивідендів (ч. 5 ст. 11 Закону №185).
Якщо таке рішення ухвалено вчасно, вони сплачують до бюджету держдивіденди на державну частку пропорційно до її розміру у статутному капіталі, враховуючи базовий норматив (не менше ніж 30%). Базовий норматив установлюється окремою постановою КМУ для кожного року.
Якщо ж рішення до 1 травня не ухвалено, товариства сплачують до бюджету не держдивіденди, а частину чистого прибутку, пропорційну до держчастки, але не менше ніж 90% згідно зі ст. 20 Закону про Держбюджет на 2026 рік. Таким чином, ключовим є факт ухвалення рішення до 1 травня, що обов’язково відображається у відповідному полі розрахунку.
Господарські товариства визначають суму держдивідендів за результатами річної діяльності, бо їхнім звітним періодом є календарний рік (ч. 5 ст. 11 Закону №185, п. 46.2 ПКУ). Отже, вони звітують з держдивідендів щороку, подаючи річний розрахунок до 1 липня року, наступного за звітним, незалежно від наявності зобов’язання щодо сплати дивідендів на державну частку чи частини чистого прибутку (пп. 49.18.7, п. 49.19 ПКУ).
Комунальні підприємства
Для комунальних підприємств норматив відрахувань, порядок і строки сплати встановлюються рішенням органу місцевого самоврядування (п. 29 ч. 1 ст. 26 Закону №280).
Якщо передбачено щоквартальне звітування, розрахунок подають у строк квартального періоду (40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу), а за рік — 60 календарних днів (пп. 49.18.2, пп. 49.18.6 ПКУ).
Якщо тільки річне, — 60 календарних днів. Строк сплати — 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку для подання розрахунку (п. 46.1, п. 46.2, п. 57.1 ПКУ).
Якщо такого рішення не ухвалено, держивіденди не сплачуються. Хоча розрахунок потрібно подавати (лист ДПСУ від 09.06.2020 №91 09/7/99-00-05-05-01-07). Але за неподання розрахунку санкцій немає.
Про розмір держдивідендів та про строки подання Розрахунку йдеться у статті «Сплата дивідендів на державну частку у 2026 році: розмір, строки, правила і поради від редакції».
Особливості заповнення розрахунку
Заголовна частина розрахунку
У рядку 1 ставлять «Х» в одній з комірок «Звітний», «Звітний новий» чи «Уточнюючий».
Рядок 2 — базовий звітний період. Якщо звітування поквартальне, «Х» ставимо у комірці «Квартал». Якщо звітуємо раз на рік, «Х» буде в комірці «Рік».
Для господарських організацій, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави, та господарських товариств, 50 і більше відсотків акцій (часток, паїв) яких знаходяться у статутних капіталах господарських товариств, частка держави яких становить 100 відсотків, базовим звітним періодом є календарний рік.
У рядку 3 — звітний (податковий) період, за який подається розрахунок: рік, півріччя три квартали чи рік. І відповідний рік.
Рядок 4 заповнюють у разі уточнення показників розрахунку — зазначають звітний період, який уточнюється.
Рядок 5 — повне найменування платника згідно з реєстраційними документами.
У рядку 6 — податковий номер. Зазначають код згідно з ЄДРПОУ або реєстраційний (обліковий) номер платника податку, який присвоюється контролюючими органами.
Тут також буде основний код КВЕД.
У рядку 7:
— податкова адреса;
— поштовий індекс;
— телефон;
— електронна адреса.
Під податковою адресою мається на увазі місцезнаходження юрособи, відомості про яку містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.
Рядок 8 — найменування податкового органу, до якого подається розрахунок. Це податковий орган за основним місцем податкового обліку.
У рядку 9 — «Х» навпроти комірки з видом платника, на якого поширюється ст. 11-1 Закону №185.
У рядку 10 — «Х» навпротикомірки з видом платника, на якого поширюється ст. 11 Закону №185.
У рядку 11 — інформація щодо рішення про спрямування частини чистого прибутку на виплату дивідендів на державну частку:
— дата ухвалення;
— №
— розмір відрахування у відсотках;
— позначка «Х», якщо рішення не ухвалено.
Рядок 12 — повне найменування суб’єкта управління об’єктом(ами) державної власності та його податковий номер.
У «ЗІР» (136.01) ДПС зазначила, що це поле заповнюють обов’язково. Тут зазначають повне найменування суб’єкта управління об’єктом(ами) державної власності та його податковий номер — державними підприємствами та їхніми об’єднаннями, а також господарськими товариствами, у статутному капіталі яких є державна власність (повне найменування територіальної громади, яка управляє комунальним майном, та її податковий номер — комунальними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями, а також господарськими товариствами, у статутному капіталі яких є комунальна власність).
Таблична частина розрахунку
Наведемо правила її заповнення у таблиці.
Таблиця. Рядки розрахунку та коментарі від редакції до них
| Код рядка | Коментар |
| 01 | Наводять обсяг чистого прибутку (доходу). Як розрахувати цей показник, ми зазначили вище, коли розглядали особливості звітування державних унітарних підприємств |
| 02 | Заповнюють госптовариства енергетичної галузі, єдиним акціонером яких є держава, а також госптовариства енергетичної галузі, 100 відсотків акцій (часток) яких знаходяться у статутних капіталах госптовариств, акціонером яких є держава і володіє в них контрольним пакетом акцій та державними унітарними підприємствами енергетичної галузі |
| 03 | Сума прибутку (+/-): рядок 03.1 + рядок 03.2 + рядок 03.3 |
| 03.1 | Прибуток, отриманий унаслідок виконання законів щодо заборгованості підприємств ОПК та оптового ринку електроенергії |
| 03.2 | Прибуток «Укроборонпрому» від внесків та дивідендів, спрямований на фінансове оздоровлення, розвиток, модернізацію та інновації підприємств ОПК, а також на їх реформування |
| 03.3 | Прибуток від отримання об’єктів власності рф та її резидентів згідно із Законом України про примусове вилучення (рядок 03.3.1 - 03.3.2 + 03.3.3) (+/-), включаючи: |
| 03.3.1 | доходи від отримання об’єктів власності рф та її резидентів у звітному періоді; |
| 03.3.2 | витрати, пов’язані з отриманням об’єктів власності рф та її резидентів у звітному періоді; |
| 03.3.3 | суму боргу, погашеного внаслідок примусового вилучення права вимоги як об’єкта власності рф та її резидентів |
| 04 | Фактично отримані кошторисні доходи. Застосовують державні енергопідприємства, що фінансуються за кошторисом НКРЕКП |
| 05 | Фактично отримані кошторисні видатки. Застосовують державні енергопідприємства, що фінансуються за кошторисом НКРЕКП |
| 06 | Чистий прибуток (дохід) для сплати дивідендів / частки державі (додатне значення (01 -02-03) або (04-05)) |
| 07 | Загальний розмір статутного капіталу |
| 08 | Розмір державної частки (акцій) у статутному капіталі |
| 09 | Частка державної частки у статутному капіталі: рядок 08 : рядок 07 (коефіцієнт) |
| 10 | Норматив відрахування частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку (%) |
| 11 | Сума дивідендів/частки чистого прибутку до бюджету (рядок 06 х рядок 09 х рядок 10 : 100). Показник рядка 09 в формулі застосовують госпорганізації з державною часткою в статутному капіталі, а також госптовариства, де 50%+ акцій належать товариствам зі 100% державною часткою |
| 12 | Частина чистого прибутку (доходу) за попередній період поточного року з урахуванням уточнень (рядок 11 попереднього розрахунку). (+/-). Заповнюють державні унітарні підприємства та їхні об’єднання згідно зі статтею 11-1 Закону №185 |
| 13 | Частина чистого прибутку (доходу) / дивіденди на державну частку, що нараховується(ються) до сплати (рядок 11 - рядок 12) (+/-). Цей рядок не заповнюють у разі заповнення рядка 15 |
| 13.1 | З рядка 13 — дивіденди на державну частку за рішенням КМУ про розстрочення платежу (до 31 грудня поточного року) |
| Коригування, пов’язані зі зміною нормативу відрахування Заповнюють при зміні нормативу відрахування чистого прибутку (доходу) законом або КМУ у звітному періоді, починаючи з якого діє новий норматив (зазначають у рядку 10) |
|
| 14 | Частина чистого прибутку (доходу) за попередній період з урахуванням уточнень, розрахована за новим нормативом звітного періоду (рядок 06 х рядок 10 : 100). Заповнюють державні унітарні підприємства та їхні об’єднання згідно зістаттею 11-1 Закону №185 |
| 15 | Сума до сплати за новим нормативом (рядок 11 - рядок 14) (+/-). Заповнюють державні унітарні підприємства та їхні об’єднання згідно зі статтею 11-1 Закону №185 |
| 16 | Дивіденди до сплати за новим нормативом (додатне / від’ємне значення (рядок 13 - рядок 13 уточненого розрахунку)) (+/-). Докладніше див. у листі ДПС від 18.09.2023 №23127/7/99-00-21-02-01-07 |
| Виправлення помилок(ки) Заповнюють у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників розрахунку |
|
| 17 | Збільшення / зменшення суми дивідендів / частки чистого прибутку до сплати за уточнений період (додатне / від’ємне значення (рядок 13 - рядок 13 уточненого розрахунку) або рядок 17 таблиці 3 додатка ВП) (+/-) |
| 18 | Збільшення / зменшення суми дивідендів / частки чистого прибутку до сплати через зміну нормативу за уточнений період (додатне / від’ємне значення (рядок 15 - рядок 15 уточненого розрахунку) / (рядок 16 - рядок 16 уточненого розрахунку) або рядок 18 таблиці 3 додатка ВП) (+/-) |
| 19 | Штраф (5%) за недоплату, відображену в наступному розрахунку (рядок 19 таблиці 3 додатка ВП) |
| 20 | Пеня згідно з пп. 129.1.3 ПКУ або рядок 20 таблиці 3 додатка ВП. Заповнюють державні унітарні підприємства та їхні об’єднання згідно зі статтею 11-1 Закону №185 |
| 21 | Штраф (3%) за недоплату в уточненому розрахунку ((рядок 17 + рядок 18) * 3%) |
| Інформація щодо напрямів використання вивільнених коштів Заповнюють за наявності законодавчого / урядового рішення про цільове використання чистого прибутку (доходу) / вивільнених коштів |
|
| 22 | Сума не сплаченого до бюджету чистого прибутку (доходу) / дивідендів (сума вивільнених коштів) за звітний період або рядок 21 таблиці 4 додатка ВП, |
| 22.1 | у т. ч. сума, використана за цільовим призначенням у звітному періоді, або рядок 21.1 таблиці 4 додатка ВП |
Інформація щодо напрямів використання вивільнених коштів
Заповнюється за наявності законодавчого / урядового рішення про цільове використання чистого прибутку (доходу) / вивільнених коштів:
— №з/п;
— напрями використання;
— сума, грн.
Інформація щодо законодавчих підстав для застосування зниженого / збільшеного нормативу відрахування (звільнення від сплати, зменшення / збільшення бази відрахування), розстрочення платежу:
— заголовок закону або рішення (постанови / розпорядження) КМУ;
— дата ухвалення;
— номер.
Наявність додатків
Проставляють «+», якщо разом із декларацією подають додатки ВП.
Наявність поданих до розрахунку додатків — форм фінзвітності
Додаток до розрахунку дивідендів / частки чистого прибутку (п. 46.2 ПКУ). Фінансова звітність є невід’ємною частиною розрахунку (позначка «+» у відповідних клітинках).
Наявність доповнення
Якщо з розрахунком подають доповнення, то у цьому полі зазначають його порядковий номер та зміст доповнення.
Платник може подати доповнення до декларації у довільній формі з поясненням, якщо вважає, що форма декларації не відповідає нормам ПКУ та впливає на його податкові зобов’язання (п. 46.4 ПКУ).
Нижня частина декларації
Зазначається інформація про керівника (уповноважену особу) та головного бухгалтера (особу, відповідальну за ведення бухобліку):
— РНОКПП або серія (за наявності) та номер паспорта. Серію та номер паспорта зазначають фізособи, які відмовилися від ІПН через релігійні переконання та мають відповідну відмітку в паспорті;
— підпис;
— власне ім’я та прізвище.
Додаток ВП до розрахунку
Цей додаток складають, якщо у звітному чи звітному новому розрахунку уточнюють показники минулого звітного періоду.
Складається він досить просто: тут наводять правильні дані, які мали бути відображені у відповідному розрахунку. А далі — рахують різницю між поданими (старими) і правильними (новими, зазначеними в цьому додатку) показниками.
Дані з нього переносять до рядків 17 — 20, 22 — 22.1 розрахунку (див. таблицю).
Проте не забувайте: самоштрафів під час війни немає!
Тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків із дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Отже, рядки 19 — 21 як розрахунку, так і додатка ВП до нього наразі заповнювати не потрібно.
Зразок. Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за 1 квартал 2026 року
Основні нормативні документи, які регламентують сплату держдивідендів
Найважливішими є такі нормативні документи:
- Закон України від 21.09.2006 №185-V «Про управління об’єктами держвласності» (далі — Закон №185);
- Закон України від 21.05.1997 №280/97-ВР «Про місцеве самоврядування в Україні» (далі — Закон №280);
- Бюджетний кодекс України (далі — БКУ);
- Податковий кодекс України (далі — ПКУ);
- Порядок відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями, затверджений постановою КМУ від 23.02.2011 №138 (далі — Порядок №138);
- Наказ Мінфіну від 12.01.2021 №4 «Про затвердження форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку» (далі — Наказ №4).