ФОП може перебувати на загальній та спрощеній системі. Кожна система передбачає свої правила сплати податків, пільги та правила несплати.
«Сплячий» ФОП
Це ФОП, який не веде діяльності та не отримує доходу, але й далі зареєстрований в ЄДР як фізособа, що провадить підприємницьку діяльність. Чи треба такому ФОПу платити податки і подавати податкову звітність? Покажемо в таблиці.
Таблиця
«Сплячі» ФОПи та сплата податків
| Вид системи оподаткування | Необхідність сплати податків | ЄСВ* | Необхідність подання звітності |
| Спрощена система оподаткування: 1 група ЄП | ЄП — не більше ніж 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб (у 2025 — 302,80 грн/міс.) ВЗ — 10% розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2025 — 800,0 грн/міс.) |
1 760 грн | Так |
| 2 група ЄП | ЄП — не більше ніж 20% МЗП (у 2025 — 1 600 грн/міс.) ВЗ — 10% розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2025 — 800,0 грн/міс.) |
1 760 грн | Так |
| 3 група ЄП | Ні (немає доходу — немає податку та військового збору) | 1 760 грн | Ні, про це ми писали за посиланням |
| Загальна система оподаткування | Ні (немає доходу — немає ПДФО та військового збору) | Ні | Ні, про це ми писали тут |
| * Пільги щодо несплати ЄСВ передбачено для таких категорій: — якщо ФОП одночасно працює за трудовим договором (за основним місцем роботи і сумісництвом), зокрема якщо перебуває у відпустці для догляду за дитиною; — якщо ФОП одночасно є і «незалежником»; — ФОПи-пенсіонери й особи з інвалідністю; — мобілізовані ФОПи; — ФОПи з ТОТ і ФОПи, позбавлені особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України; — ФОПи-«збитківці» або «сплячі» ФОПи. |
|||
Про це ми писали за посиланням.
Як бути зі сплатою ЄП та ВЗ у разі непроведення діяльності?
1) 1 — 2 група ФОПів: сплачують податок та військовий збір навіть без доходу, крім окремих категорій. А саме:
— ФОПів з ТОТ і зони бойових дій (зареєстровані до включення території до Переліку);
— військовослужбовців-ФОПів — повна пільга на весь період служби;
2) 3 група ФОПів: сплачує ЄП та ВЗ тільки у разі отримання доходу. Тому за відсутності доходу протягом усього кварталу ЄП та ВЗ становитимуть нуль гривень.
Тож виходить, що 1 та 2 група не може не сплачувати податків у разі тимчасового непроведення діяльності. Проте для фізосіб-«єдинників» 1 та 2 групи передбачено ще податкову відпустку.
Хто має право на податкову відпустку?
Право на податкову відпустку мають лише ФОПи, які:
— перебувають у 1 або 2 групі єдиного податку;
— не мають найманих працівників;
— не користувалися цим правом протягом поточного року (відпустка надається лише один раз на рік тривалістю один календарний місяць);
— мають підтвердження тимчасової непрацездатності тривалістю від 30 днів і більше (у разі хвороби), підтверджене витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності (ЕРЛН) (п. 295.5 ПКУ).
Про неї ми докладно розповіли за посиланням.
Якщо ж непроведення діяльності планується на довгий строк, то виходом для фізосіб-«єдинників» буде перехід або на 3 групу, або на загальну систему.
Перехід фізособи-«єдинника» 1 або 2 групи на 3 групу
Сплачуєте податки тільки з доходу.
Але ЄСВ сплачуєте незалежно від отримання доходу.
При переході з 1 групи на 3 групу втрачається право не застосовувати РРО.
Перехід на загальну систему
Якщо після переходу з ЄП на загальну систему доходу не буде зовсім, — ПДФО, ВЗ та ЄСВ не сплачуються. Навіть річна нульова декларація про майновий стан подається за наявності інших підстав для її подання.
Останній варіант дій: ліквідація ФОПа
Після внесення до ЄДР запису про припинення діяльності ФОП вважається ліквідованим й обов’язку подавати податкову звітність та сплачувати податки й ЄСВ як ФОП у фізособи вже немає.
Але за ті обов’язки, які виникли до ліквідації ФОПа, ця фізособа й надалі відповідатиме. Тому, якщо була задекларована сума податків/ЄСВ до сплати, її треба буде заплатити. Якщо суму податків/ЄСВ донарахувала податкова, — теж. Про це ми зазначили за посиланням.