Премія до Дня бухгалтера є одноразовою заохочувальною виплатою, не пов’язаною з виробничими результатами. Премія до професійного свята не є обов’язковою виплатою, а є правом роботодавця.
Включення до розрахунку середньої зарплати
Тут є ключові відмінності для розрахунку відпусткових та лікарняних.
Для відпусткових.
Ні, не включається.
До розрахунку середнього заробітку для оплати відпусток не враховуються виплати, пов’язані з святковими та ювілейними датами, днем народження, за довголітню і бездоганну трудову діяльність, активну громадську роботу тощо (пп. «и» пп. 4 Порядку №100).
Премія до Дня бухгалтера повністю підпадає під це визначення.
Для лікарняних.
Так, включається.
Розрахунок середньої зарплати для оплати листків непрацездатності регулюється Порядком №1266. До розрахунку включаються всі види доходу (зарплати), на які нараховано єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) (п. 3 Порядку №1266).
Позаяк премія до Дня бухгалтера є частиною фонду оплати праці і на неї нараховується ЄСВ, вона включається до розрахунку середньої зарплати для оплати періоду тимчасової непрацездатності.
Оподаткування
Позаяк премія до Дня бухгалтера є складовою зарплати, вона оподатковується на загальних підставах:
— ЄСВ: нараховується на всю суму премії за ставкою 22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю). Підстава — ст. 7 Закону про ЄСВ, бо виплата входить до бази нарахування як складова фонду оплати праці;
— ПДФО: утримується зі суми премії за ставкою 18%. Підстава — пп. 164.2.1 ПКУ, який відносить до загального оподатковуваного доходу доходи у вигляді зарплати;
— ВЗ: утримується зі суми премії за ставкою 5%. Підстава — пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.
Відображення в об’єднаній звітності
Премія нараховується та відображається у звітності того місяця, в якому її було нараховано.
Додаток Д1
Сума премії відображається в одному рядку разом із зарплатою за відповідний місяць. Не потрібно створювати окремий рядок чи зазначати спеціальний код типу нарахувань. Усі графи заповнюють у звичайному порядку, як для зарплати.
Додаток 4ДФ
Сума премії включається до загального доходу працівника за місяць нарахування і відображається разом із зарплатою з ознакою доходу «101» (зарплата).
Висновки
1. Премія виплачується на підставі наказу керівника та має бути передбачена внутрішніми положеннями підприємства.
2. Премія не враховується для розрахунку відпусткових, але враховується для розрахунку лікарняних.
3. Оподатковується ПДФО (18%), ВЗ (5%) та ЄСВ (22% або 8,41%) у складі загальної заробітної плати за місяць.
4. В об’єднаній звітності відображається у загальній сумі зарплати без виділення в окремий рядок.