Співпрацю між двома ФОПами треба оформлювати договором про надання послуг (або договором підряду). Але роботи передбачають передачу замовникові певного результату, чого при курсах вивчення мови не відбувається. Отже, для цього випадку передбачено договір про надання послуг.
Ключові умови договору, щоб уникнути ризиків:
— предмет договору: чітко визначте результат послуг, а не процес роботи. Наприклад: «Проведення онлайн-курсу з англійської мови загальним обсягом 20 годин». Уникайте формулювань, що вказують на посаду, час відпочинку, підпорядкування внутрішньому трудовому розпорядку тощо. Час і дату надання послуг зазначити можна, якщо вони є істотними (визначеними за договором із клієнтами);
— виконавець та його ресурси: наголосіть, що виконавець (залучений ФОП) надає послуги самостійно, на власний ризик. Обов’язково зазначте, що послуги надаються з використанням власного обладнання (комп’ютер, інтернет-зв’язок тощо);
— порядок оплати: ціна послуг визначається за домовленістю і фіксується в договорі. Вона має бути прив’язана до конкретного обсягу наданих послуг (це може бути як загальна сума за проведений курс, так і винагорода за кількість годин проведених курсів);
— відповідальність сторін: договір має передбачати відповідальність сторін, характерну для господарських, а не трудових відносин. Тобто мають бути прописані санкції за невиконання умов договору.
Важливо! Перед укладенням договору треба переконатися, що фізособа, з якою ви плануєте співпрацювати, справді має статус ФОПа і чи відповідають його коди КВЕД тим послугам, які він надаватиме.
Зокрема, ФОПам-«єдинникам» І — ІІІ груп податківці радять надавати витяг із реєстру платників єдиного податку (див. консультацію в «ЗІР»). А ФОПам на загальній системі оподаткування — витяг або виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань, в яких зазначаються види діяльності (див. консультацію в «ЗІР»).
Акти про надані послуги та порядок оплати
Акт про надані послуги — це документ, який теж підтверджує, що відносини між замовником та виконавцем є цивільно-правовими, а не трудовими.
Можна організувати їх складання та оплату послуг таким чином:
— періодичність складання актів: у договорі можна прописати, що акт складається за підсумками кожного календарного місяця і включає в себе перелік усіх послуг, наданих за цей період. Або ж акти можна складати щотижня чи після кожного прочитаного курсу;
— періодичність проведення оплати: у договорі можна передбачити авансові або поточні платежі. Наприклад, оплата може здійснюватися щотижня на підставі складених актів або авансом на підставі рахунків від виконавця згідно з графіком у договорі.
Відображення виплат у додатку 4ДФ
Виплачуючи дохід іншому ФОПу, ФОП ІІІ групи як податковий агент зобов’язаний відобразити суму виплаченого доходу в додатку 4ДФ до єдиної звітності. Хоча питання обов’язковості такого звітування є дискусійним, податкові органи наполягають на цьому.
Порядок заповнення
— звіт подають щомісяця (з 2025 року);
— у графі 3а та 3 зазначають повні суми, нараховані та виплачені ФОПу за звітний місяць. Зверніть увагу: такі суми відображають за фактом нарахування (на підставі акту) і виплати (на підставі платіжних документів);
— графи 4а, 4, 5а, 5 (ПДФО та ВЗ) залишаються нульовими, бо ФОП не утримує і не сплачує податків з доходу ФОП, бо він сплачує їх самостійно;
— у графі 6 обов’язково зазначають ознаку доходу «157».