Так, фізособа-підприємець на загальній системі оподаткування має повне право переказати кошти, отримані як підприємницький дохід, на особисту картку фізособи. Ця операція є законною, не призводить до додаткового оподаткування і є найбезпечнішим способом використання зароблених коштів для особистих потреб. Нижче наведено аналіз цього питання з посиланнями на законодавство та практичними рекомендаціями.
Юридичне обґрунтування
Фізособа-підприємець не є окремою юрособою. Це статус, який фізособа отримує для провадження господарської діяльності. Усе майно, включно з коштами, належить одній і тій самій особі.
Право власності: кошти, що надійшли на підприємницький рахунок ФОПа, є його власністю. Переказ цих коштів на особистий рахунок є лише переміщенням грошей між різними «кишенями» однієї особи, а не виплатою доходу іншій особі.
Вільне розпоряджання прибутком: підприємництво здійснюється на основі «вільного розпоряджання прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом» (ст. 44 ГКУ). Це означає, що після виконання податкових зобов’язань ФОП може вільно розпоряджатися своїм доходом.
Податкові наслідки
Переказ коштів з підприємницького рахунку на особистий не створює додаткових податкових зобов’язань для ФОПа на загальній системі.
Об’єкт оподаткування: для ФОПа на загальній системі об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, який розраховується як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю (пп. 177.2 ПКУ).
Момент оподаткування: дохід оподатковується за результатами звітного року. Сам факт переказу грошей з одного особистого рахунку на інший не є отриманням доходу і не впливає на розрахунок податків (ПДФО, військового збору, ЄСВ).
Практичні шляхи отримання коштів
Є кілька способів отримати доступ до підприємницького доходу для особистих потреб.
1. Безготівковий переказ на особисту картку (рекомендований спосіб).
Це найпрозоріший та найбезпечніший метод.
Призначення платежу: хоча законодавство не встановлює жорстких вимог, але, якщо банк вимагає заповнення цього реквізиту для проведення переказу, рекомендується зазначати формулювання, наприклад:
— «Переказ чистого доходу підприємця»;
— «Переказ доходу від підприємницької діяльності»;
— «Переказ власних коштів»;
— «Дохід від підприємницької діяльності, податки сплачено».
2. Зняття готівки.
Ви можете зняти готівку безпосередньо з підприємницького рахунку:
— через банкомат: за допомогою платіжної картки, емітованої до ФОП-рахунку;
— у касі банку: звернувшись до відділення банку;
— ризик: банки у межах фінансового моніторингу можуть поцікавитися метою зняття великих сум готівки з підприємницького рахунку. Тому переказ на особисту картку з подальшим зняттям готівки є менш ризикованим.
Оцінка ризиків та рекомендації
Украй не рекомендується оплачувати особисті покупки (продукти в магазині, комунальні послуги за власну квартиру тощо) безпосередньо з підприємницького рахунку.
Особливо якщо отримувачем платежів є інший ФОП або фізособа. Адже в такому разі платіж вважатиметься здійсненим у межах підприємницької діяльності (ФОПом, а не звичайною фізособою). І платник-ФОП вважатиметься податковим агентом, що тягне за собою обов’язок дізнатись ІПН отримувача, його статус (ФОП він чи ні, і які види діяльності зазначив для реєстрації), зазначати суми нарахованого та виплаченого доходу в єдиній звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ. А можливо, й утримати ПДФО та ВЗ з таких доходів (якщо отримувач коштів не є ФОПом або якщо він не надасть документального підтвердження статусу підприємця і що вид доходу, що він отримує, відповідає видам діяльності, які він зазначив для реєстрації ФОПом).