Останній день сплати: 18 чи 21 липня?
ФОПи повинні сплачувати ЄСВ до 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
Доволі часто територіальні податківці розуміють цю норму буквально, вважаючи, що 20 числа платити вже пізно, останній день «до» — це 19 число. Але тільки в тому разі, якщо 19 число — це робочий день. А якщо 19 число припадає на вихідний (як ось у липні 2025 року), можна очікувати, що територіальні податківці вимагатимуть сплати ЄСВ у п’ятницю, 18 липня.
Тим часом за календарем ДПСУ останнім днем сплати ЄСВ ФОПами за ІІ квартал є 21 липня 2025 року. Тобто центральний податковий орган керується встановленим правилом перенесення строків сплати на наступний банківський день.
Відповідно до п. 6 розд. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої, наказом Мінфіну від 20.04.2015 №449 зі змінами та доповненнями, якщо останній день строків сплати ЄСВ припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем таких строків сплати ЄСВ вважається перший робочий день, наступний за вихідним, святковим або неробочим днем.
Сплата ЄСВ 18 липня не спричинить жодних нарікань — якщо ви заплатите заздалегідь, податківці це тільки вітатимуть. Проте якщо вам зручніше сплатити 21 липня, аргументом може бути календар ДПСУ.
А ще (так уже збіглося) 21 липня — це останній день сплати ЄСВ, нарахованого за червень 2025 року роботодавцями за найманих працівників (крім гірничих підприємств).
Тож, якщо ви ФОП-роботодавець, не забудьте сплатити ЄСВ не тільки за себе (за ІІ квартал), а й за своїх працівників (за червень)!
Що буде, якщо не сплатити ЄСВ вчасно?
За несвоєчасну сплату або несплату ЄСВ на порушників чекатимуть штрафи та пеня.
Штраф за Законом про ЄСВ — 20% своєчасно не сплачених сум (тобто за несплату за ІІ квартал 2025 р. мінімальний розмір штрафу буде 1 056 грн).
На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожен день прострочення.
Для старих порушень щодо сплати ЄСВ у пригоді стане ця інформація.
Податківці застосовують штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, та пеню за порушення, вчинені у період до 01.03.2020 і починаючи з 01.08.2023.
А от за порушення платниками законодавства про єдиний внесок у період з 01.03.2020 до 31.07.2023 контролюючий орган штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, не застосовує, а пеня, нарахована за цей період, підлягає списанню.
Рахунки для сплати ЄСВ
Рахунки для сплати ЄСВ з 1 січня 2025 року не змінилися. Але щоразу радимо: щоб не пропустити змін, краще перед сплатою ЄСВ перевірити реквізити рахунку, зокрема у рубриці «Стан розрахунків з бюджетом» в Е-кабінеті.
Нагадуємо, що для платників ЄСВ — ФОПів та самозайнятих осіб передбачено символ «204». Його використовують при встановленні номера рахунку для сплати ЄСВ, і він міститься у середині номера рахунку: цифри з дев’ятнадцятої до двадцять першої літерно-цифрового номера рахунку відповідають категорії платника ЄСВ (містять ті самі «204»).
Ті, хто сплачує податки та ЄСВ з єдиного рахунку, можуть робити це й надалі.
Правила заповнення платіжок для сплати ЄСВ
У реквізиті «Призначення платежу» треба зазначити лише код сплати податків та ЄСВ (здебільшого — 101) і навести назву податку або ЄСВ та звітний період їх сплати.
У реквізиті «Призначення платежу» щодо ЄСВ для сплати ФОПами за себе зазначаємо: 101 ЄСВ за ІІ квартал 2025 року.
Мінімальний та максимальний розмір ЄСВ за ІІ квартал
У 2025 році мінімальну базу нарахування ЄСВ установлено на рівні 1 МЗП, а максимальну — 20 МЗП.
За Законом про Держбюджет на 2025 рік, з 1 січня розмір мінімальної зарплати (далі — МЗП) дорівнює 8 000 грн.
Мінімальний місячний страховий внесок з ЄСВ для ФОПа за себе за ІІ квартал 2025 року становить: 8 000 х 22% = 1760 грн. А за цілий квартал мінімальна сума ЄСВ становить 5 280 грн (1 760 х 3).
Максимальний розмір місячного страхового внеску за місяць ІІ кварталу 2025 року становить: 160 000 х 22% = 35 200 грн. А за цілий квартал максимальна сума ЄСВ становить 105 600 грн (35 200 х 3).
Які пільги щодо несплати ЄСВ усе ще діють у 2025 році:
1. Якщо ФОП одночасно працює за трудовим договором.
Якщо ФОПи перебувають у трудових відносинах, вони можуть не платити ЄСВ за себе. І страховий стаж у них буде! Але тільки за умови, що роботодавець за основним місцем роботи сплатив за них ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.
Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але у розмірі, меншому за мінімальний страховий внесок, то для отримання страхового стажу такі самозайняті особи ЄСВ за себе платитимуть. І в розмірі, не меншому за мінімальний внесок!
Чи можуть ФОПи-працівники бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше ніж максимальна величина бази нарахування ЄСВ?
Саме обов’язку платити ЄСВ такі ФОПи не мають. А добровільно можна? Єдиної позиції у ДПС щодо цього не вироблено. Ми про цю проблему писали за посиланням: тут і тут. Вони, звісно, не штрафуватимуть ФОПів за добровільну сплату. Але чи потраплять ці внески до розрахунку майбутніх пенсій, наразі впевненості немає.
У 2025 році з’явилися від ДПС ще й нові роз’яснення.
Податківці в ньому наголосили, що нормою ЄСВ визначено дві умови для звільнення ФОПів від сплати єдиного внеску за себе:
— наявність основного місця роботи або укладеного гіг-контракту з резидентом Дія Сіті;
— сплата роботодавцем страхового внеску за таких осіб у розмірі не менше ніж мінімальний страховий внесок за відповідні місяці звітного періоду.
Якщо ФОП працює за основним місцем роботи та сумісництвом і будь-який із його роботодавців (не обов’язково за основним місцем роботи!) сплатив ЄСВ за нього в розмірі не менше ніж мінімальний страховий внесок, то такий ФОП звільняється від сплати за себе ЄСВ за відповідні місяці звітного року. Про це ми писали за посиланням.
2. Якщо ФОП одночасно є і «незалежником».
Якщо фізособа зареєстрована як підприємець і при цьому провадить незалежну професійну діяльність, вона обліковується ДПС як фізособа-підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити — за умови добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Для звичайної фізособи, яка провадить незалежну профдіяльність і не має статусу ФОПа, такої пільги не передбачено.
3. ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю.
Також звільняються від сплати за себе ЄСВ ФОПи, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
4. Мобілізовані ФОПи.
ФОПи, призвані до ЗСУ у зв’язку з мобілізацією, на особливий період, на весь строк їх військової служби звільняються від сплати ЄСВ за себе.
Увага: сьогодні на підписі у Президента перебуває закон щодо автоматичного звільнення від сплати податків та ЄСВ мобілізованих ФОПів. Докладний аналіз закону ми навели в «ДК» №27/2025.
5. ФОПи з ТОТ та ФОПи, позбавлені особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України.
Пункт 9-3 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464 постановляє, що тимчасово на період дії особливого правового режиму, визначеного Законом України від 15.04.2014 №1207 «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України», платники ЄСВ із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території України звільняються від виконання обов’язків, визначених ст. 6 Закону №2464.
Нагадаємо, що Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, досить часто оновлюється.
Останню редакцію цього Переліку ми розміщували за посиланням.
А ще, відповідно до абзацу першого п. 9-8 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464 платники єдиного внеску, визначені ст. 4 Закону №2464, з числа осіб, стосовно яких згідно із Законом України від 26.01.2022 №2010-IX «Про соціальний і правовий захист осіб, стосовно яких встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, та членів їхніх сімей» встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, якщо вони не є роботодавцями, звільняються за заявою члена сім’ї або платника єдиного внеску, після їх звільнення та/або після закінчення їх лікування (реабілітації) від виконання обов’язків, визначених ч. 2 ст. 6 Закону №2464, сплати недоїмки з єдиного внеску, пені та штрафів за її несплату на весь період позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України та протягом шести місяців після їх звільнення.
По суті, пільги мобілізованим ФОПам, ФОПам з ТОТ та ФОПам, які потрапили в полон, — це єдині «воєнні» пільги, які ще діють у 2025 році. Решта пільг діяла ще до 2022 року.
6. ФОПи-«збитківці» або «сплячі» ФОПи.
З 1 січня 2021 року ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ за відсутності прибутку.
Тобто, якщо ФОП не отримував доходу (прибутку) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Якщо у певному місяці (або навіть і році) оподатковуваного ПДФО та ВЗ чистого доходу самозайнята особа не матиме, вона має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже, і не платити ЄСВ за такий період.