Зарахування страхового відшкодування до рахунку погашення кредиту
Бухгалтерські проведення:
— Д-т 373 К-т 746 — визнано зобов’язання страхової компанії щодо виплати страхового відшкодування, одночасно визнано дохід;
— Д-т 313 К-т 377 — отримано кошти від страхової компанії на кредитний рахунок підприємства-позичальника;
— Д-т 601 або 611 К-т 313 — погашено заборгованість за кредитом з кредитного рахунку.
Увага: ПДВ на цей дохід не нараховується, бо ця операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Ремонт авто
Автомобіль можна відремонтувати як власними силами, так і із залученням сторонньої організації (СТО).
Якщо внаслідок ремонту автомобіля після ДТП:
— власник отримує відновлення його первісних якісних характеристик, витрати на такий ремонт списуються до витрат звітного періоду (п. 15 НП(С)БО 7). Позаяк ДТП — подія, що не є звичайною діяльністю підприємства, то пов’язані з нею витрати обліковують за Д-т 977 — як інші витрати діяльності;
— збільшаться строк корисного використання автомобіля та сума економічних вигід від його використання (капітальний ремонт), то витрати на такий ремонт-поліпшення збільшать первісну вартість автомобіля. Такі витрати відображають за Д-т 152 з подальшим списанням на субрахунок 105.
Податковий облік
У податковому обліку платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат відповідно до ст. 138 ПКУ:
— витрати звітного періоду на ремонт автомобіля, віднесені у бухобліку на рахунок 977, зменшать фінрезультат за правилами бухобліку без коригувань;
— збільшення первісної вартості автомобіля збільшить суму податкової амортизації за правилами ст. 138 ПКУ.
У разі придбання ТМЦ, робіт або послуг, що пов’язані з ремонтом та/або поліпшенням автомобіля і до вартості яких входять суми ПДВ, підприємство — платник ПДВ обліковує такі суми вхідного ПДВ на загальних підставах і включає їх до податкового кредиту.
У будь-якому разі власник авто має право на податковий кредит.
А ось чи потрібно нараховувати зобов’язання на підставі п. 198.5 ПКУ, давайте міркувати.
Страхове відшкодування страхова компанія виплатила на кредитний рахунок підприємства, і ці кошти були використані не на оплату ремонту, а на погашення частини кредиту! Тож ремонт у цьому разі фінансує саме підприємство власними коштами, а не коштами, отриманими у вигляді страхового відшкодування. Тобто питання щодо того, чи платило підприємство ПДВ у ціні запчастин або матеріалів, потрібних для ремонту, не виникає: так, платило.
Навіть якщо ремонт здійснюватиме СТО, вона отримає плату за роботи від підприємства, а не від страхової компанії. Тож і в цьому разі претензії податківців щодо того, що підприємство не платило сум ПДВ у вартості цих робіт, а отже, не має права на цей податковий кредит і мусить визнати податкове зобов’язання на ці суми, — не виникнуть.