Єдину звітність уперше слід подати за I квартал за основним місцем обліку. Як зазначати в ній окремі види доходів? Як бути з поданням за відокремлений підрозділ? Що буде за її неподання?
Нагадуємо, що вперше подавати єдину звітність роботодавці мають за I квартал 2021 року. Це передбачено наказом Мінфіну від 15.12.2020 р. №773.
Податкові агенти зобов'язані подавати протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу, Розрахунок до ДПС за основним місцем обліку.
Зміст форми
Оновлена форма отримала назву «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску».
Нова єдина звітність (Розрахунок) складається із:
— основної частини (розділ I Розрахунку «Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників в розрізі місяців звітного кварталу», розділ II Розрахунку «Нарахування грошового забезпечення та єдиного внеску за військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу та на суми допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами в розрізі місяців звітного кварталу (крім військовослужбовців строкової військової служби)»;
— додатка 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам»;
— додатка 2 «Відомості про осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку, при усиновленні дитини, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною з інвалідністю»;
— додатка 3 «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу»;
— додатка 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору»;
— додатка 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби»;
— додатка 6 «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».
Про те, як заповнювати її, ми писали в «ДК» №5/2021, а як виправляти помилки — «ДК» №5/2021.
Про правила складання та випадки подання розрахунку «Довідковий» читайте в «ДК» №8/2021.
Електронна форма звітності
Станом на підписання номера до друку ДПС так і не розробила навіть проєкту електронного формату єдиної звітності. Але ж поки не буде встановлено формату, подати звітність в електронній формі не вдасться.
Проте, щойно з'явиться відповідна інформація від податківців, ми одразу про це повідомимо.
А наразі наведемо відповіді на різні запитання щодо правил заповнення цієї звітності на підставі роз'яснень ДПС.
Що буде за неподання або порушення строків подання єдиної звітності?
За неподання єдиної звітності передбачено штраф у розмірі 1020 грн. Але до 30 квітня діють карантин і мораторій на фінансові штрафи, тому в цей період фінштрафу не буде. А от адмінштраф може бути застосовано. Його розмір за це порушення — від 34 до 51 грн.
До речі, раніше за неподання або порушення строків подання ЄСВ-звітності застосовувався штраф за ст. 165-1 КУпАП (він був від 510 до 680 грн). Проте, позаяк звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ об'єднали, Законом №115 (яким встановлено правила подання єдиної звітності) визначено, що аналогічні адмінштрафи (тобто від 34 до 51 грн) застосовуватимуться й у разі подання нової звітності, в т. ч. щодо помилок з ЄСВ.
Але з цією нормою вийшла колізія. Закон №115, коли говорить про застосування аналогічних штрафів щодо ЄСВ (у складі єдиної звітності), посилається на п. 119.2 ПКУ. А до ПКУ з 23 травня 2020 року Законом №466 було внесено зміни, і тепер штрафи за порушення правил складання та подання форми №1ДФ передбачено п. 119.1 ПКУ.
Тобто формально від цього штрафу щодо помилок з ЄСВ можна було б відбитися, але ДПС так не вважає. Про це ми писали в «ДК» №4/2021.
Подаємо єдину звітність за відокремлений підрозділ: що зазначити в додатку 4ДФ?
Якщо відокремлений підрозділ юрособи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету та не має окремого балансу та самостійно не веде розрахунків із застрахованими особами для сплати ЄСВ на небюджетні рахунки, то єдину звітність за такий підрозділ подає юрособа до контролюючого органу за основним місцем обліку в один із способів:
— засобами електронного зв'язку в електронній формі;
— на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;
— надсилає поштою з повідомленням та описом вкладення, за умови що кількість рядків у додатках до Розрахунку не перевищує п'яти;
— на паперовому носії, якщо кількість рядків у додатках до Розрахунку не перевищує п'яти.
Юрособа під час подання Розрахунку за відокремлений підрозділ, не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету, у рядку 032 додатка 4ДФ до Розрахунку зазначає код за Кодифікатором за місцезнаходженням відокремленого підрозділу.
Борг, за яким минув строк давності: як показати в додатку 4ДФ?
Додаток 4ДФ в єдиній звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ — це аналог старої форми №1ДФ. Тому під час складання 4ДФ користуємося Довідником ознак доходів. I списану заборгованість, за якою минув строк давності, відображаємо в 4ДФ за двома ознаками — «107» і «194».
Прийнято на роботу в I кв., а перші доходи — в II кв.: як скласти додаток 4ДФ?
Якщо працівника прийнято на роботу в звітному періоді (наприклад, 31 березня), а дохід нараховано і виплачено у наступному (наприклад, 1 квітня), то дата прийняття на роботу (31 березня) не відображається при заповненні додатка 4ДФ до Розрахунку за той звітний період, в якому працівникові нараховано дохід.
Така сама ситуація буде, якщо в місяці звітного кварталу, в якому працівника звільнено, йому не нараховувався та не виплачувався дохід. У додатку 4ДФ до Розрахунку відомості про такого звільненого працівника не зазначають та графу 8 «Дата звільнення з роботи» не заповнюють.
Надали родичам померлого працівника допомогу: як зазначити у додатку 4ДФ?
Кошти або вартість майна, що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи, незалежно від розміру такого доходу, відображають у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «146».
За якою ознакою доходу зазначати благодійну допомогу в єдиній звітності?
Суму нецільової благодійної допомоги (у тому числі ту, що перевищує встановлений граничний розмір) у додатку 4ДФ до єдиної звітності відображають за ознакою доходу «169».
Як показати негрошові доходи в ф. №Д4?
Податковий агент у графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» рядка 06 розд. I додатка 4ДФ до Розрахунку відображає суми наданих платнику податку доходів у негрошовій формі з урахуванням коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ.
Чи необхідно заповнювати в Розрахунку відомості щодо найманих працівників, якщо доходи на користь цих працівників протягом звітного податкового кварталу не нараховувалися та не виплачувалися?
Податковий агент при заповненні Розрахунку не зазначає відомості щодо найманих працівників, якщо протягом звітного податкового періоду на користь цих працівників не нараховувався та не виплачувався дохід.
Ганна РУСАНОВА, «Дебет-Кредит»