Щодо податкової декларації платника єдиного податку групи 4, а точніше розрахунку МПЗ, розділ 2:
1. Чи всі суми, що входять до розрахунку за 2024 рік,повинні мати дату платежу з 01.01.2024 до 31.12.2024? (тобто тут оплати за: «єдинника» групи 4 за IVквартал 2023 р. до ІІІ кварталу 2024 р.; сума оренди з грудня 2023 р. до листопада 2024 або ж і за грудень, якщо заплатили до 31.12; так само податки із ЗП та податки з пайових, бо є такі, що нараховані за 2024 р., а сплачені в 2025 р.).
2. Чи враховується для зменшення МПЗ цього року торішня різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, які додані і сплачені за наслідками І кварталу 2024 р.?
3. Голові господарства нараховано дивіденди і з них сплачено ПДФО та ВЗ (в цьому фермерському господарстві голова отримує ЗП, на іншому — ні). Чи зараховувати ці суми ПДФО та ВЗ до розділу 2?
1. За загальним правилом усі податки, збори, що включаються до розрахунку за 2024 рік, повинні мати дату платежу з 01.01.2024 до 31.12.2024, за умови що згідно із законодавством гранична дата настає у цей період. Тобто тут будуть оплати: ЄП гр. 4 — за IV квартал 2023 р., за І, ІІ і ІІІ квартали 2024 р.; сума орендної плати за період за грудень 2023 р., якщо оплата за договором у 2024 році; суми орендної плати, сплачені в 2024 році, якщо за договором вони мають бути сплачені цього року; ПДФО та ВЗ із зарплати працівників, якщо строк їх сплати припадає на 2024 рік тощо.
Крім оплати за договором емфітевзису. Адже згідно з ПКУ:
«297-1.6. У разі використання земельної ділянки на праві емфітевзису податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, сплачені під час здійснення виплат за таким договором емфітевзису, щорічно враховуються у частці, розрахованій пропорційно до річної суми нарахованої амортизації на нематеріальний актив у вигляді права користування земельною ділянкою за договором емфітевзису».
А ще врахуйте: якщо, наприклад, у 2023 році ви сплатили ЄСВ групи 4 за IV квартал 2023 року, то така сплата включається до розрахунку МПЗ за 2024 рік.
2. Торішня різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, яка додана до ЄП групи 4 за І квартал 2024 року і сплачена, не враховується для зменшення МПЗ в 2024 році, згідно з п. 297-1.8 ПКУ.
3. Щодо суми ПДФО і ВЗ з дивідендів голові ФГ — до розрахунку МПЗ включають ПДФО і ВЗ з таких дивідендів, тільки якщо голова працює у ФГ за трудовим договором.