Як звітуємо у січні 2026 року за грудень 2025 року
- Бланк єдиної звітності (повна назва — Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску), терміни її подання і сплати, а також інша корисна інформація є на нашому сайті за посиланням.
- Форма єдиної звітності затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 (з останніми змінами, внесеними наказом Мінфіну від 24.01.2025 №39).
- Докладну інструкцію із заповнення та подання єдиної звітності від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Як скласти додатки до Податкового розрахунку, — читайте у наступній статті.
- Про те, як виправляти помилки у місячний формі єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, — читайте у аналітиці.
- А про те, які штрафи передбачені за неподання чи несвоєчасне подання єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, — у цій статті.
- Нарешті, всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо єдиної звітності дивіться за посиланням.
Але з 2026 року не тільки місячна форма!
За оновленим п. 51.1 ПКУ з 2026 року місячний звітний період для подання єдиної «зарплатної» звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ залишиться в юросіб.
ФОПи та особи, які провадять незалежну професійну діяльність як податкові агенти і платники єдиного внеску, у 2026 році будуть зобов’язані подавати до ДПС квартальну єдину звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ.
Тобто для них буде створено нову квартальну форму звіту з розбиттям даних за місяцями звітного кварталу. І подавати її буде потрібно у квартальні строки (40 календарних днів після закінчення звітного кварталу).
Для податкових агентів — юросіб змін у строках подання не буде. Вони як подавати щомісячну єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, так і далі робитимуть це.
Станом на тепер Мінфін ще так і не оприлюднив проєкт змін до форми єдиної звітності щодо цих новацій. Але нову форму через цю зміну по факту отримують усі податкові агенти, бо у 2025 році форма звітності була єдина.
Зміст єдиної звітності для роботодавців не зміниться
Як і раніше, подаватиметься інформація про фізосіб, з якими є трудові відносини або відносини за цивільно-правовими договорами. Додаток 1, 4ДФ та 5 щодо відносин із працівниками і щодо договорів ЦПХ з фізособами та щодо виплати різних видів доходів фізособам подаватимуть:
1) юрособи: за наслідками місяця, протягом 20 календарних днів після місяця;
2) ФОПи та самозайняті особі: за наслідками звітного кварталу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.
Тож першу звітність ФОПи подаватимуть уже у травні 2026 року за підсумками І кварталу 2026 року. А за грудень 2025 — до 20 січня 2026 року.
Увага: нотаріуси та оцінювачі!
1) державні нотаріуси подаватимуть податковий розрахунок щомісяця;
2) приватні нотаріуси подаватимуть податковий розрахунок щокварталу.
При цьому в такій звітності зазначатимуть відомості про договори купівлі-продажу між фізособами, інформацію про спадщину та дарування, ціну договору та суму сплаченого податку за кожною угодою.
Також з 1 січня 2026 року для ФОПів-оцінювачів буде запроваджено окремий звітний період: квартал замість місяця.
Місце подання єдиної звітності
Як і раніше, так і у 2026 році єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ подаватимуть за основним місцем обліку.
Але юрособи звітують ще й за неосновним місцем обліку — за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.
ФОП, незалежно від кількості торгових точок по всій країні, подає одну єдину звітність, де відображає дані за всіма працівниками. Адже у ФОПа немає відокремлених підрозділів, як у юридичної особи.
Чи подавати порожню єдину звітність?
Якщо юрособа або ФОП не мають працівників і не нараховують (не виплачують) будь-яких доходів фізособам та ФОПам, вони можуть не подавати щомісячну єдину звітність.
Якщо вони мають працівників (навіть тих, хто перебуває у неоплачуваних відпустках) або виплачують доходи звичайним фізособам чи ФОПам (навіть якщо своїх найманих працівників не мають), — єдину звітність потрібно подавати.
Наприклад: є єдина працівниця, яка перебуває у відпустці по вагітності та пологах або у відпустці по догляду за дитиною.
Роботодавець у такому разі додаток Д1 до єдиної звітності не подає.
Але саму єдину звітність (тобто сам податковий розрахунок без додатків) подати треба!
Висновки
З 2026 року податкові агенти — ФОПи та самозайняті особи подаватимуть квартальну форму єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Це стосується ФОПів як із найманими працівниками, так і без них, якщо вони виплачують фізособам доходи.
Юрособи, як і раніше, складатимуть єдину звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ щомісяця.
Через цей поділ за строками подання всі податкові агенти отримають по новій формі єдиної звітності — як фізособи, так і юрособи.
Строки подання єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ:
1) місячний податковий період: 20 календарних днів після закінчення місяця;
2) квартальний податковий період: 40 календарних днів, що настають за останнім днем закінчення кварталу.