- Бланк Податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» (у редакції наказу від 31.01.2025 №57).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Усі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо платників єдиного податку третьої групи (юридичних та фізичних осіб) дивіться за посиланням.
Нагадаємо, що останні зміни до декларації вносилися наказом Мінфіну №57 від 31.01.2025. Ми вже подавали декларацію за цією формою за наслідками І кварталу та півріччя, тож проблем зі складанням декларації за три квартали виникнути не мало б. Але про всяк випадок нагадаємо, які саме зміни були внесені до форми декларації Наказом №57 — їх ми розглянули в статті за посиланням.
Якщо коротко, то в новій формі, порівняно з попередньою, з’явився розділ VIII «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору».
Але за три квартали 2025 року декларація з ЄП подають без додатка 2 (крім ситуації з припиненням підприємницької діяльності). Тому зміни, які були внесені до додатка 2, ми в цій статті не розглядаємо. Але ще повернемося до них, коли розповідатимемо, як звітувати за рік.
До якого органу ДПС подавати декларацію?
Декларацію подають до контролюючого органу за місцем податкової адреси (п. 296.4 ПКУ).
Чи подавати декларацію, якщо не було доходу?
Дивимося запитання в «ЗІР» (107.01.07): «Чи зобов’язані ФОПи — платники ЄП першої — третьої груп, що не мають показників або об’єктів, які підлягають декларуванню (оподаткуванню), подавати податкову декларацію платника ЄП — ФОПа?».
ДПС відповідає, що за відсутності у фізосіб-підприємців — платників єдиного податку третьої групи протягом І кварталу, півріччя, трьох кварталів поточного року доходів та об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, декларація за такі періоди не подається.
В який строк подавати декларацію?
Платники ЄП групи 3 подають декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (п. 296.3 ПКУ) — протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ).
Тобто за три квартали 2025 декларацію слід подати до 09.11.2025 включно. Але це вихідний день. У такому разі останнім днем строку вважається операційний день, наступний за вихідним днем (п. 49.20 ПКУ). Тому декларацію потрібно подати до 10.11.2025 включно.
Особливості заповнення декларації
Заголовна частина
У заголовній частині декларації заповнюють тип, звітний період, назву податкової служби, куди подають декларацію та дані платника податку (див. зразок 1).
Зразок 1 (Завантажити)
Розділ І. Загальні показники підприємницької діяльності
Рядок 9 «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)».
Тут зазначають найбільшу кількість працівників за будь-який місяць податкового (звітного) періоду (в цьому випадку — три квартали 2025 року). Так відповідає ДПС на запитання в «ЗІР» (107.01.07).
Якщо найманих працівників взагалі не було, в електронній декларації зазначаємо «0», в паперовій ставимо прочерк (див. зразок 2).
Розраховуючи загальну кількість працівників, не враховують найманих працівників (пп. 291.4.1 ПКУ):
— які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та
— у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також
— працівників, призваних на військову службу під час мобілізації, на особливий період.
Рядок 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді».
Дивимося запитання в «ЗІР» (107.01.07): «Які види підприємницької діяльності вказуються у податковій декларації платника ЄП — ФОПа (далі — Декларація): зазначені у реєстрі платників ЄП чи лише ті, які фактично здійснювались у звітному періоді та як редагувати кількість рядків у полі 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» при створенні Декларації в Електронному кабінеті?».
ДПС відповідає, що зазначають код та назву виду економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) лише тих видів підприємницької діяльності, які платник єдиного податку фактично здійснював у звітному періоді.
Наприклад, якщо ФОП має кілька зареєстрованих кодів КВЕД, але протягом звітного періоду провадив діяльність лише за одним кодом, то зазначає лише цей код.
Зразок 2 (Завантажити)
Розділи ІІ і ІІІ ФОП на ЄП групи 3 не заповнює!
Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи
Обсяг доходу, отриманого протягом звітного періоду (ми розглядаємо період — три квартали 2025 року), який оподатковується єдиним податком, зазначають (у грн, коп, тобто у гривнях з двома десятковими знаками після коми):
— у рядку 05, якщо ставка ЄП — 3%;
— у рядку 06, якщо ставка ЄП — 5%.
Приклад цього ми навели у зразку 3.
Водночас обсяг доходу, оподатковуваного за ставкою 15%, фіксують у рядку 07. Ставку ЄП в розмірі 15% застосовують (п. 293.4 ПКУ):
— до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 3 п. 291.4 ПКУ (1 167 МЗП — 9 336 000 грн для 2025 р.);
— до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі (тобто отриманого при негрошових розрахунках);
— до доходу, отриманого від провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Якщо заповнено рядок 07, це свідчить про порушення правил перебування на ЄП, а тому з наступного періоду (кварталу) потрібно перейти на загальну систему оподаткування.
Зразок 3 (Завантажити)
Розділ V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку
Рядок 08. Загальна сума доходу за звітний період.
ФОП на ЄП групи 3 зазначає тут суму показників рядків 05 і 07 чи 06 і 07. Якщо значення в рядку 07 немає, то до рядка 8 переносить показник рядка 05 чи 06 (див. зразок 4).
Залежно від застосовуваної ставки податку суму податку розраховують у рядках:
— 09 (15%);
— 10 (3%);
— 11 (5%).
Тобто якщо ФОП застосовує ставку 5% (заповнено рядок 06 з обсягом доходу) і немає доходу, який оподатковується за ставкою 15% (не заповнено рядок 07), то суму розрахованого ЄП потрібно зазначати в рядку 11 (значення в рядку 06 помножити на 5%).
Разом суму єдиного податку за звітний період (рядок 9 + рядок 10 + рядок 11) відображають в рядку 12. Якщо заповнене значення тільки, наприклад, у рядку 11, то до рядка 12 переносять значення з рядка 11.
У рядку 13 — значення рядка 12 декларації попереднього звітного періоду поточного року. Тобто тут слід показати значення рядка 12 з декларації з єдиного податку за півріччя 2025 року (за наявності такого значення).
У рядку 14.1 — сума єдиного податку звітного періоду (рядок 12 — рядок 13).
Рядок 14.2 в декларації за три квартали не заповнюють, окрім ситуації, коли платник ЄП в цьому звітному періоді 2025 року припиняє підприємницьку діяльність. Тоді у разі складання додатка 2 і визначення додатної різниці між загальною сумою МПЗ і загальною сумою сплачених податків розраховану в додатку 2 різницю з рядка 04 графи 3 розділу ІІ переносять до рядка 14.2 розділу V.
Рядок 14 декларації — це сума рядків 14.1 і 14.2. Але якщо в декларації за три квартали рядок 14.2 не заповнюють, то до рядка 14 переносять значення рядка 14.1.
Значення в рядку 14 — це сума єдиного податку, яка підлягає сплаті за наслідками звітного періоду. Ця сума податку підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ПКУ). Тобто за три квартали 2025 р. єдиний податок слід сплатити у строк до 19.11.2025 включно.
Зразок 4 (Завантажити)
Розділ VІ. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок
Якщо в декларації за три квартали 2025 року ФОП у тому числі виправлятиме помилки одного з попередніх звітних періодів, то потрібно заповнити розділ VІ. І тоді у верхній частині декларації в рядку 3 потрібно буде додатково зазначити період, який уточнюється (виправляється). Наприклад, якщо виправляють дані декларації за 2024 рік, то в рядку 3 потрібно буде поставити «Х» у комірці «рік» і проставити рік — 2024.
У поточній декларації можна виправити помилки тільки одного попереднього періоду. Тому, якщо потрібно виправляти помилки відразу кількох звітних періодів, це треба робити через подання уточнюючих декларації за кожен такий період. Наприклад, якщо помилка була в декларації за І квартал 2024 року, яка потім вплинула на показники декларацій за півріччя, 9 місяців і рік, то подають уточнюючі декларації за кожен із цих періодів. Або можна подати уточнюючі декларації за квартал, півріччя і 9 місяців, а показники річної декларації виправити в декларації за три квартали 2025 року.
Дивимося запитання в «ЗІР» (107.01.07): «За який минулий звітний (податковий) період згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ ФОП — платник ЄП третьої групи має можливість виправити помилки у складі податкової декларації платника ЄП — ФОПа з типом «Звітна» або «Нова звітна» та який звітний період необхідно обрати при її створенні в Електронному кабінеті?».
ДПС відповідає, що лише за будь-який один податковий (звітний) період, що минув, а саме:
— за звітний період поточного року (квартал, півріччя, три квартали) або
— за звітний період минулих років (квартал, півріччя, три квартали, рік).
Створюючи декларацію в Електронному кабінеті, треба обрати звітний (податковий) період, за який її подають, а саме: рік та період (І квартал, півріччя, три квартали, рік).
У рядку 15 — значення рядка 14 (сума єдиного податку) декларації того періоду, яка виправляється.
У рядку 16 — уточнене (правильне) значення єдиного податку.
Якщо уточнене значення більше за помилкове (рядок 16 > рядка 15), то різницю між рядком 16 і 15 відображають у рядку 17. Якщо значення в рядку 16 менше за рядок 15, різницю показують у рядку 18.
Якщо заповнено рядок 17, то в рядку 19 фіксують суму штрафу, а в рядку 20 — пені.
Якщо виправлення робимо в поточній декларації, — штраф визначаємо в розмірі 5% від суми недоплати (значення в рядку 17), а якщо виправлення в уточнюючій декларації, — штраф буде в розмірі 3% від суми недоплати (п. 50.1 ПКУ).
Щоправда, якщо виправляють декларації за звітні періоди, які припадають на період дії воєнного стану, то штрафи і пеню не нараховують (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Якщо помилки виправляють у поточній декларації, то недоплату і штраф (за наявності) сплачують у той самий строк, що і єдиний податок, визначений у рядку 14 поточної декларації. Якщо помилки виправляють в уточнюючій декларації, то недоплату і штраф потрібно сплатити перед поданням уточнюючої декларації.
Розділ VІI. Визначення зобов’язань зі сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового періоду)
Цей розділ в декларації за три квартали не заповнюють, окрім ситуації, коли платник ЄП з ІV кварталу переходить на загальну систему оподаткування чи в ІІІ кварталі 2025 року припинив підприємницьку діяльність. У цих останніх випадках, у разі складання додатка 1 і визначення суми ЄСВ, за умови що платник не звільнений від сплати ЄСВ і не скористався таким звільненням, розрахований у додатку 1 ЄСВ з рядка «Усього» графи 4 розділу 9 переноситься до рядка 21 розділу VІI.
Розділ VІІI. Визначення податкових зобов’язань по військовому збору
Це новий розділ, яким форму декларації доповнено згідно з Наказом Мінфіну від 31.01.2025 №57. Тож його вперше заповнюють починаючи з декларації за І квартал 2025 року.
У цьому розділі два підрозділи:
1. Для платників єдиного податку першої, другої груп.
2. Для платників єдиного податку третьої групи.
ФОПи на ЄП групи 3 не заповнюють підрозділ 1, а тільки підрозділ 2 (див. зразок 5)!
У підрозділі 2 ФОПи на ЄП групи 3 відображають нарахування ВЗ:
— рядок 23 — загальна сума отриманого доходу (сума показників у рядках 05, 06 і 07), помножена на 1%. Наприклад, якщо обсяг доходу в рядку 06 — 350 268,85 грн, то в рядку 23 слід зазначити суму ВЗ — 3 502,69 грн (350 268,85 х 1%);
— рядок 24 — сума ВЗ, нарахована за попередній звітний період поточного року (значення рядка 23 декларації попереднього звітного періоду — півріччя 2025 року);
— рядок 25 — сума ВЗ, що підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду (рядок 23 — рядок 24).
Військовий збір сплачують у той самий строк, що і єдиний податок за три квартали 2025 року — до 19.11.2025 (включно).
У рядках з 26 до 29 відображають уточнення показників щодо нарахування ВЗ, якщо в деклараціях минулих періодів була помилка:
— у рядку 26 — сума ВЗ, наведена в рядку 25 декларації, яка виправляється;
— у рядку 27 — правильна сума ВЗ;
— у рядку 28 — збільшення суми ВЗ до сплати (ряд. 27 — ряд. 26, якщо ряд. 27 > ряд. 26);
— у рядку 29 — зменшення суми ВЗ до сплати (ряд. 27 — ряд. 26, якщо ряд. 27 < ряд. 26).
Зразок 5 (Завантажити)
Прикінцева частина декларації
Якщо ФОП подає до декларації доповнення за п. 46.4 ПКУ, то він про це зазначає у відповідному полі.
У разі подання з декларацією додатків ставлять «Х» навпроти відповідного додатка. Але до декларації за три квартали додатків не подають, тож позначок тут не буде (див. зразок 6).
Наостанок зазначають дату подання декларації, РНОКПП, підпис, власне ім’я та прізвище ФОПа.
Зразок 6 (Завантажити)
Завантажити Зразок заповнення декларації за три квартали 2025 р. >>>
Якщо в поданій декларації виявлено помилку
Якщо ФОП подасть декларацію і до дати граничного строку подання декларації виявить у ній помилку, він виправляє її, подаючи звітну нову декларацію. Заповнюють таку декларацію так само, як і звичайну звітну декларацію, тільки правильними даними. Але у верхній частині декларації позначку «Х» слід поставити в рядку 02 «Звітна нова», а не в рядку 01 «Звітна».
Якщо помилку буде виявлено після дати граничного строку подання декларації, потрібно буде подавати уточнюючу декларацію. Або ж виправити помилки у звітній декларації наступного періоду.
Якщо ФОП з ІІІ кварталу переходить на загальну систему
Якщо ФОП на ЄП групи 3 з ІV кварталу переходить на загальну систему оподаткування, він складає декларацію і сплачує податки так само, як і ФОП, що й надалі перебуває на ЄП. Про це ми докладно розповіли вище. Але є і відмінності.
Разом із декларацією за три квартали такий ФОП подає і додаток 1.
У такому разі у верхній частині декларації у рядку 8.2 «Особливі відмітки платника податку, що подає цю податкову декларацію за останній податковий (звітний) період, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів» потрібно буде проставити «Х». Таку саму відмітку слід проставити наприкінці декларації в рядку «До цієї податкової декларації додається: Додаток 1».
Але додаток 2, за наявності показників для його заповнення, на наш погляд, у цьому разі подавати не потрібно. Адже цей додаток подають лише разом із декларацією за рік. Тож цей додаток слід буде подати разом із декларацією про майновий стан і доходи за звітний рік. Саме так радить робити ДПС у подібній (оберненій до нашої) ситуації — див. відповідь ДПС на питання в «ЗІР» (107.01.10): «У складі якої податкової декларації ФОП — платник ЄП другої — третьої груп, яка протягом календарного року перейшла з загальної системи оподаткування, визначає загальне мінімальне податкове зобов’язання за податковий (звітний) рік?».
ДПС зазначає: враховуючи, що розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання здійснюється у складі податкової звітності за податковий (звітний) рік, то фізособа-підприємець, яка протягом календарного року перейшла із загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування та, відповідно, на кінець податкового (звітного) року перебуває на спрощеній системі оподаткування, повинна визначати загальне мінімальне податкове зобов’язання за податковий (звітний) рік у додатку 2 до податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за кількість календарних місяців володіння (користування) земельною ділянкою.
Про особливості заповнення додатків 1 і 2 можна почитати за посиланням.
Якщо ФОП припинив діяльність у ІІІ кварталі 2025 року
У такому разі ФОП подає декларацію разом із додатками 1 і 2 (якщо для заповнення є показники). Але тоді у верхній частині декларації замість рядка 8.2 позначка «Х» буде в рядку 8.1 «Особливі відмітки платника податку, що подає цю податкову декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення».
Дивимося запитання в «ЗІР» (107.01.07): «Яким чином заповнюється додаток 1 до Податкової декларації платника ЄП — ФОПа за формою, затвердженою наказом МФУ від 19.06.2015 №578 з типом форми «Звітна» у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності ФОПа?».
ДПС відповідає, що у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності додаток 1 з типом «Звітна» у складі декларації з типом форми «Звітна» (за період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності) заповнюють таким чином:
— у комірці 01 заголовної частини — позначка «Х»;
— у п. 1 — реєстраційний номер облікової картки платника податків з урахуванням примітки 4 до додатка 1;
— у п. 2 — серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску у Пенсійному фонді України з урахуванням примітки 5 до додатка 1;
— у п. 3 — прізвище, ім’я, по батькові (за наявності);
— у п. 4 в полі «Податковий (звітний) період» — позначка «Х» поряд із відповідним звітним періодом;
— у п. 5 в полі «після припинення» «Тип форми» — позначка «Х», при цьому одночасно заповнюють розд. 6;
— у п. 6 — дата державної реєстрації припинення;
— у п. 7 «Код основного виду економічної діяльності» вказується основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами;
— у п. 8:
— у полі «Період перебування фізичної особи — підприємця на спрощеній системі оподаткування як платника єдиного внеску у звітному році» (заповнюється у форматі «ддммрррр», де: «дд» — двозначне число, що означає календарний день у місяці; «мм» — двозначне число, що означає місяць року; «рррр» — чотири цифри числа року) зазначають період перебування фізособи-підприємця на спрощеній системі оподаткування як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у звітному році та у комірці «з» — «01» — перший календарний день у місяці; в комірці «по» — дату державної реєстрації припинення підприємницької діяльності,
— у полі «Код категорії застрахованої особи» — цифра «6»;
— рядки та графи у п. 9 обов’язково заповнюють у розрізі місяців за період, визначений у розд. 8, де у графі 2 відображають самостійно визначену суму доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини, а у графі 4 обчислюють суми єдиного внеску, які підлягають сплаті на небюджетні рахунки за даними звітного (податкового) періоду. Загальна сума обчисленого єдиного внеску за звітний період має бути у рядку «Усього» графи 4.
Значення рядка «Усього» графи 4 п. 9 додатка 1 переносять до рядка 21 «Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду» розд. VІІ декларації.