ДПСУ запитали:
1. Чи може фізособа-підприємець для отримання доходу займатися діяльністю з систематичного розміщення раніше створених фото- й відеоматеріалів на платформі «OnlyFans» та надання до них доступу фанатам, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування?
2. Чи може фізособа-підприємець зазначений дохід оподаткувати за правилами спрощеної системи оподаткування?
3. Які саме доходи, отримані від розміщеного контенту на платформі «OnlyFans», можуть включатися до складу доходу фізособи-підприємця на спрощеній системі?
4. Яким є порядок оподаткування доходу, отриманого через платіжні системи, що не передбачають прямого зарахування на підприємницький рахунок, а саме: Binance, Paxum тощо?
ДПСУ відповіла в ІПК від 01.05.2025 №2407/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.
Фізособи-підприємці, які провадять діяльність на платформі «OnlyFans», мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування за умови дотримання норм п. 291.4 та п. 291.5 ст. 291 ПКУ.
Проте оподаткування доходів, отриманих від розміщення контенту на цій платформі, відбувається по-різному. І залежить воно від того, коли кошти будуть зараховані на підприємницький рахунок!
Якщо кошти, отримані від іноземного сайту «OnlyFans», зараховані на рахунок, відкритий на міжнародних платіжних сервісах, та надалі перераховуються на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для провадження підприємницької діяльності впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду, то такі кошти включаються до доходу фізособи-підприємця — платника єдиного податку й оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 розділу XIV ПКУ.
При цьому доходом фізособи-підприємця — платника єдиного податку вважається вся вартість наданої послуги з урахуванням утриманої комісії платформи «OnlyFans».
Водночас, якщо зазначені кошти:
— залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунку, відкритому на міжнародних платіжних сервісах, тобто не зараховуються на рахунок, відкритий у банківській установі України для провадження підприємницької діяльності,
— або зараховуються на рахунок в Україні, який відкритий для власних потреб,
то такі кошти оподатковуються як іноземний дохід за правилами, встановленими для платників податків — фізосіб.
Тобто сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку — отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, й оподатковується за ставкою 18%, а також оподатковуватиметься військовим збором за ставкою 5%.
Під час отримання доходів у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях) такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ПКУ).
А може, це роялті, тобто пасивний дохід?
Це запитання не випадкове, адже пасивні доходи (такі, як, зокрема, роялті) не визнаються доходом ФОПа-«єдинника» 1 — 3 груп, а оподатковуються ПДФО як доходи звичайної фізособи (пп. 1 п. 292.1 ПКУ).
Що відповіла ДПСУ
Позаяк планується систематично створювати та розміщувати контент на платформі «OnlyFans», який надалі користувачі цієї платформи переглядають і перераховують кошти власникові платформи, тобто такі користувачі можуть розглядатися як кінцеві користувачі, то винагорода, що виплачується на користь фізособи у розумінні ПКУ, не може вважатися роялті.