Якими документами оформляють відшкодування?
Це питання нормативно не врегульоване, а тому вирішується у кожному конкретному випадку індивідуально, залежно від особливостей кожної конкретної ситуації.
Загальні підстави для відшкодування мають зазначатися в договорі оренди. Наприклад, сторони, орендар і орендодавець, можуть скласти спільний акт про знищення об’єкта оренди. Акт складається комісією з представників обох сторін (орендодавця і орендаря) та може містити опис обставин знищення, характер пошкоджень і висновки про неможливість відновлення.
Додатково може бути акт про оцінку збитку незалежного оцінювача. Хоча і в самому договорі оренди може бути записано, в якій сумі відшкодовувати збитки в разі знищення об’єкта оренди.
Сума збитку може узгоджуватися і в акті про знищення. Або ж орендодавець на підставі акта може надіслати орендодавцеві письмову претензію, і вже на підставі такої претензії орендодавець здійснює відшкодування.
На підставі акта про знищення сторони можуть списувати об’єкт з обліку:
— орендодавець з балансового обліку;
— орендар з позабалансового.
Але водночас на підставі акта про знищення можна скласти акт про списання ОЗ, наприклад, за формою, встановленою Наказом №818, чи за самостійно розробленою формою.
А що з ПДВ на суму відшкодування?
ПДВ у цьому разі не нараховують, тому що згідно з п. 188.1 ПКУ до складу договірної вартості, яка є базою оподаткування ПДВ, суми відшкодування шкоди не включаються.
Бухгалтерський облік.
На підставі акта про знищення та/чи акта списання ОЗ та/чи іншого подібного документа орендоване обладнання списують з обліку сторін.
У орендаря списують з позабалансового субрахунку 01 «Орендовані необоротні активи».
У орендодавця списують з балансу:
— Д-т 131 К-т 10 — на суму нарахованого зносу;
— Д-т 976 К-т 10 — на залишкову вартість.
На підставі акта про знищення та/чи підтвердженої орендарем претензії орендодавця суму належного до виплати відшкодування шкоди відображають у бухгалтерському обліку сторін.
Орендар:
— Д-т 949 К-т 685.
Орендодавець:
— Д-т 374 К-т 746.
Здійснення компенсації орендарем:
— Д-т 685 К-т 311.
Отримання компенсації орендодавцем:
— Д-т 311 К-т 374.