Як ми й сподівалися, ще наприкінці 2023 року почали з’являтися роз’яснення Міністерства соціальної політики України щодо практичного застосування положень законодавства з питань нарахування індексації заробітної плати з огляду на переривання такого нарахування в 2023 році. Один із цих листів — лист Мінсоцполітики від 07.12.2023 №113/0/214-23 (див. «ДК» №1-2/2024) — розглянемо докладно далі.
«Стара» індексація залишається
У коментованому листі Мінсоцполітики наголошує: у 2023 році заробітна плата і грошове забезпечення виплачуються з урахуванням індексації, яка склалася станом на грудень 2022 року.
Водночас Мінфін зазначає, що п. 3 Прикінцевих положень Закону про Держбюджет-2023 зупинено на 2023 рік дію Закону про індексацію.
Як це розуміти? Як спір між міністерствами! В якому, забігаючи наперед, автор на боці Мінфіну.
Річ у тім, що внаслідок інфляції в 2022 році та попередніх років склалися певні суми індексації, зокрема заробітної плати, станом на грудень 2022 року. Йдеться про ту індексацію, на думку автора, яку ми (за старою пам’яттю) називаємо «фіксованою».
«Фіксованою» сумою індексації ми називаємо одне з правил п. 5 Порядку №1078. Якщо розмір підвищення грошового доходу не перевищує суму індексації, що склалась у місяці підвищення доходу, сума індексації цього місяця визначається з урахуванням розміру підвищення доходу і розраховується як різниця між сумою індексації і розміром підвищення доходу.
Мінсоцполітики каже, що ст. 58 Конституції України встановлено: закони й інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом’якшують або скасовують відповідальність особи. І це правда. Але автор робить із цього інший висновок, ніж Мінсоцполітики: що зароблена у 2022 році та попередніх роках «фіксована» сума індексації не згоряє і право на неї переноситься на 2024 рік, коли Закон про індексацію знову запрацював і нараховувати індексацію стало знову потрібно.
Нараховувати індексацію у 2023 році було не потрібно, адже Закон про індексацію, який встановлює цей обов’язок, того року не діяв. Про це каже Мінфін, і це теж правда. Тому в 2023 році жодна індексація зарплати, зокрема і «фіксована», не мала проводитися роботодавцями.
І в коментованому листі Мінсоцполітики пояснює: якщо у 2023 році було збережено суму індексації заробітної плати, яка виникла за період до січня 2023 року (до зупинення дії Закону про індексацію), то вона має виплачуватися й у 2024 році.
2023 рік з індексації випадає
А це вже зазначено у ст. 39 Закону про Держбюджет-2024: індекс споживчих цін для індексації грошових доходів населення обчислюють наростаючим підсумком починаючи з 1 січня 2024 року.
«Нова» індексація — базовий місяць грудень 2023!
Ось цей початок урахування індексів інфляції з січня 2024 року означає, що грудень 2023 року стає тим, що ми називаємо «базовим» місяцем для розрахунку індексації.
І тут треба згадати, що таке «базовий» місяць. У п. 5 Порядку №1078 зазначено: у разі підвищення тарифних ставок (посадових окладів) значення індексу споживчих цін у місяці, в якому відбувається підвищення, приймається за 1 або 100 відсотків. Ось цей місяць підвищення окладів ми й вважаємо «базовим». Він має і ще одну ознаку: індекс споживчих цін для проведення подальшої індексації обчислюють з місяця, наступного за місяцем підвищення зазначених грошових доходів населення.
Позаяк обчислення починаємо з січня 2024 року, то попередній місяць і буде «базовим» — це грудень 2023 року.
Зверніть увагу!
У січні 2024 року базовим місяцем буде грудень 2023 року. Але далі, якщо ви підвищуватимете оклади, новим базовим місяцем стане місяць підвищення окладу.
А як же старий базовий місяць? І що як у 2023 році (до грудня) теж збільшували оклади?
На думку автора, це не враховується для нарахування індексації у 2024 році і далі. Усе, що було до грудня 2023 року (крім «фіксованої» індексації), можна забути. Життя, тобто індексація, починається з нового аркуша.
Для наочності покажемо, як це працюватиме, на прикладах. Проте одразу зауважимо: ці приклади віддзеркалюють позицію автора. Мінсоцполітики наразі практичних рекомендацій не надало.
Приклад 1 «Фіксована» індексація.
Станом на грудень 2022 року працівник мав право на «фіксовану» суму індексації в розмірі 300 грн. Оклад працівника відтоді не збільшувався. Таким чином, у січні 2024 року працівникові слід нарахувати індексацію 300 грн.
Якщо працівникові станом на січень 2024 року оклад підвищили на 250 грн порівняно з окладом у грудні 2022 року, то йому треба нарахувати 50 грн.
Якщо оклад працівника зріс за цей період на 1 000 грн, то індексацію у січні 2024 року йому нараховувати не треба — «фіксовану» суму індексації перекрило зростання окладу після грудня 2022 року.
Приклад 2 Визначаємо «базовий» місяць.
За посадою працівника оклад востаннє підвищували у грудні 2022 року (наприклад, з 7 000 грн до 10 000 грн). За старими правилами грудень 2022 року мав би бути «базовим» місяцем.
Але за новими правилами, запровадженими Законом про Держбюджет-2024, базовим місяцем стає грудень 2023 року. Незважаючи на те, підвищувався оклад у 2023 році чи ні.
Приклад 3 Рахуємо нову індексацію у січні 2024 року.
Позаяк новий «базовий» місяць для всіх працівників тепер грудень 2023 року, а індекс споживчих цін для нарахування сум індексації у 2023 році не обчислюють, то це означає, що:
— рахуємо індексацію з нуля. Попередні індекси інфляції при цьому не враховуємо;
— інфляція, що виникла у 2023 році, взагалі не бере участі в розрахунку індексації. А інфляція попередніх років — лише в сумі «фіксованої» індексації.
Позаяк «базовий» місяць — грудень 2023 року, то в січні 2024 року ще нової індексації жодному працівникові не буде. Ще немає показників (індексу інфляції за січень), з яких її можна було б нарахувати. По суті, вона нараховуватиметься так, як зазначено у прикладі в додатку 1 до Порядку №1078. Але вже з урахуванням того, що нині індексація проводиться у разі, коли величина індексу споживчих цін перевищила поріг індексації, який установлюється в розмірі 103 відсотків (у прикладі поріг був ще 101 відсоток). Тобто у міру офіційної публікації ми будемо помножувати індекси між собою, і щойно виникне індекс, більший за 103, знатимемо, що за два місяці треба буде нараховувати працівникам індексацію.
Для розрахунку розміру індексації ви зможете скористатися калькулятором на нашому сайті або таблицею індексації, яка з’явиться в рубриці «Постскриптум» нашого видання, щойно виникне потреба нарахування індексації.
Нормативна база
- Закон про Держбюджет-2023 — Закон від 03.11.2022 №2710-IX «Про Державний бюджет України на 2023 рік».
- Закон про Держбюджет-2024 — Закон від 09.11.2023 №3460-IX «Про Державний бюджет України на 2024 рік».
- Закон про індексацію — Закон України від 03.07.1991 №1282-XII «Про індексацію грошових доходів населення».
- Порядок №1078 — Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 №1078.