Зміни щодо податку на прибуток
Для банків
Законом №3474 шляхом внесення зміни до підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ передбачено запровадження для банків підвищеної ставки податку на прибуток підприємств, надприбутки банків за результатами 2023 року буде оподатковано за ставкою 50%.
А за п. 136.1-1 ПКУ починаючи з 2024 року до 31 грудня 2025 року базова ставка податку на прибуток для банків становитиме 25%.
Для резидентів «Дія Сіті»
У 2024 році вартість придбаних майна, робіт, послуг (крім роялті) у платника єдиного податку протягом звітного року визначається в розмірі, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати за 2023 рік (п. 59 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).
Резиденти «Дія Сіті», зареєстровані протягом 2024 року (новостворені), цього календарного року розраховують частку вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний рік.
Зелений тариф
З 1 січня 2024 року платники податку — виробники електричної енергії за «зеленим» тарифом уже не зможуть визначати податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств з урахуванням особливостей за п. 58 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.
Зміни щодо акцизного податку
Підрозділом 5 розд. ХХ ПКУ встановлено перехідні розміри акцизу для тютюнових виробів. Наводимо їх у таблиці.
Таблиця
Перехідні розміри акцизу для тютюнових виробів
| Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку | |||
| З 1 січня 2021 року до 31 грудня 2021 року | З 1 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року | З 1 січня 2023 року до 31 грудня 2023 року | З 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року | |||
| 2401 | Тютюнова сировина; тютюнові відходи | гривень за 1 кілограм (нетто)* | 1367,71 | 1641,26 | 1969,51 | 2363,4 |
| 2402 10 00 10 | Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну | гривень за 1 кілограм (нетто)* | 1367,71 | 1641,26 | 1969,51 | 2363,4 |
| 2402 10 00 90 | Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну | гривень за 1000 штук | 1088,64 | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | гривень за 1000 штук | 1088,64 | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | гривень за 1000 штук | 1088,64 | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2403 (крім 2403 99 90 10 — тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням) | Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн «гомогенізований» або «відновлений»; тютюнові екстракти й есенції | гривень за 1 кілограм (нетто)* | 1367,71 | 1641,26 | 1969,51 | 2363,40 |
| 2403 99 90 10 | Тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням | гривень за 1000 штук | 1456,33 | 1747,60 | 2097,12 | 2516,54 |
Екологічний податок у 2024 році
За п. 37 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ з 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно ставки податку становлять 90 відсотків ставок, передбачених пунктами 245.1 і 245.2 ПКУ.
Пільги з ПДВ
За п. 81 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 31 грудня 2024 року, операції з надання послуг повітряного транспорту щодо внутрішнього перевезення пасажирів та багажу (код 51.10.11 та 51.10.12 ДКПП) оподатковуються податком на додану вартість за ставкою у розмірі 7%.
А за п. 96 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ з 1 січня 2024 року вже не діятиме звільнення від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту морських суден для використання виключно як пошуково-рятувальні одиниці з метою виконання міжнародних договорів України у сфері охорони людського життя на морі, оснащення, обладнання, спорядження, запасних частин та агрегатів таких суден, спорядження, оснащення та обладнання пошуково-рятувальних команд таких суден, що призначені виключно для проведення операцій з пошуку і рятування людей, які зазнають лиха на морі у морському пошуково-рятувальному районі України, визначених підпунктом 17 пункту 4 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» МКУ й оплата вартості яких здійснюється за кошти державного бюджету.
Сплата збору щодо нульового декларування
Збір з одноразового (спеціального) добровільного декларування сплачується декларантом протягом 30 календарних днів з дати подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації.
У разі вибору декларантом сплати платежу трьома рівними частинами третій платіж має бути сплачено до 1 листопада 2024 року.
У разі вибору декларантом у межах одноразового (спеціального) добровільного декларування ставки збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування, що передбачає сплату такого платежу трьома рівними частинами, збір з одноразового (спеціального) добровільного декларування сплачується декларантом у такий спосіб:
перший платіж — протягом 30 календарних днів з дати подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації;
другий платіж — до 1 листопада 2023 року;
третій платіж — до 1 листопада 2024 року.
Перевірки ДПС у 2024 році
Тимчасово, з 1 грудня 2023 року до 1 грудня 2024 року, діє мораторій на проведення документальних перевірок платників єдиного податку першої та другої груп (крім перевірок, пов’язаних із припиненням підприємницької діяльності фізособи-підприємця, та/або таких, що проводяться на звернення платника податків) (пп. 69.35-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
А за пп. 69.35-2 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ до кінця 2024 року під час формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2024 рік враховуються показники позитивної динаміки:
— рівнів сплати податку на прибуток та податку на додану вартість у відповідній галузі за дев’ять місяців 2023 року. Після настання граничних строків для подання річної звітності враховуються показники за 2023 рік. Якщо податковим (звітним) періодом для податку на прибуток платника податків є календарний рік, враховуються показники за попередній рік;
— рівнів нарахування та/або виплати податковим агентом — юрособою доходів у вигляді заробітної плати за дев’ять місяців 2023 року. Після настання граничних строків для подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізосіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за четвертий квартал 2023 року враховуються показники за чотири квартали 2023 року.