Якими нормативними документами керуватися під час заповнення Балансу
Насамперед самою формою Балансу, назвами відповідних рядків. Із назв рядків, як правило, зрозуміло, яка інформація має відображатися у кожному рядку.
Далі — нормами НП(С)БО 1, яке містить загальні підходи до заповнення фінзвітності, в тому числі Балансу.
Наступне джерело — додаток 3 до НП(С)БО 1, в якому наведено додаткові статті (рядки) фінзвітності, в тому числі Балансу, якими можна доповнювати стандартну форму Балансу.
І, нарешті, зміст статей (рядків) Балансу докладніше розкрито в розд. ІІ (п. 2.1 — 2.75) Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджених наказом Мінфіну від 28.03.2013 №433.
Що потрібно зробити перед складанням балансу
Баланс на певну дату (початок року, кінець року тощо) — це залишки за рахунками бухгалтерського обліку на таку дату. Такі залишки можна отримати, сформувавши балансову відомість на цю саму дату.
Баланс (рівновага) досягається рівністю залишків за кредитовими і дебетовими залишками.
Що зробити перед складанням балансу:
— відобразити в обліку результати інвентаризації, яку обов’язково треба провести перед складанням річної фінзвітності;
— відобразити нарахування податків і зборів за 2023 рік. Наприклад, платники податку на прибуток мають відобразити нарахування податку на прибуток за 2023 рік;
— витрати списати до складу фінрезультатів (Д-т 79 К-т рахунків класу 9);
— доходи списати на фінрезультати (Д-т 70, 71, 72, 73, 74, 76 К-т 79);
— визначити річний фінрезультат (Д-т 44 К‑т 79 чи Д-т 79 К-т 44).
Баланс форми №1 складають у тисячах гривень без десяткового знака.
У додатку 3 до НП(С)БО 1 наведено додаткові статті балансу, якими можна доповнювати форму Балансу, за умови що стаття відповідає таким критеріям:
— інформація є істотною;
— оцінка статті може бути достовірно визначена.
Далі в таблиці покажемо, як заповнювати Баланс форми №1. У таблиці зірочкою (*) в рядку «Назва...» позначено рядки, які не включаються до підсумку балансу.
Таблиця
Заповнення Балансу форми №1
| Назва (і код) статті | Коментар щодо заповнення |
| Актив | |
| І. Необоротні активи | |
| Нематеріальні активи (1000) | Залишкова вартість (ряд. 1001 - 1002) |
| первісна вартість (1001)* | Сальдо Д-т рах. 12 |
| накопичена амортизація (1002)* | Сальдо К-т субрах. 133. Записують у дужках |
| Незавершені капітальні інвестиції (1005) | Сальдо Д-т рах. 15 |
| Основні засоби (1010) | Залишкова вартість (1011 - 1012) |
| первісна вартість (1011)* | Сальдо Д-т субрах. 101 — 109 і рах. 11 |
| знос (1012)* | Сальдо К-т субрах. 131 і 132. Записують у дужках |
| Інвестиційна нерухомість (1015) | Сальдо Д-т 100, щодо нерухомості, яку обліковують за справедливою вартістю, або рядки 1016, 1017, якщо облік за первісною вартістю, яка амортизується. Якщо облік за справедливою вартістю, то рядки 1016 і 1017 не наводять |
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості (1016)* | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т 100, якщо облік за первісною вартістю |
| Знос інвестиційної нерухомості (1017)* | Вписуваний рядок. Сальдо К-т 135, якщо облік за первісною вартістю. Записують у дужках |
| Довгострокові біологічні активи (1020) | Сальдо Д-т субрах. 161, 163, 165, якщо облік за справедливою вартістю, або рядки 1021, 1022, якщо облік за первісною вартістю, яка амортизується. Якщо облік за справедливою вартістю, то рядки 1021 і 1022 не наводять |
| Первісна вартість довгострокових біологічних активів (1021)* | Сальдо Д-т субрах. 162, 164, 166, якщо облік за первісною вартістю |
| Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів (1022)* | Сальдо К-т субрах. 134, якщо облік за первісною вартістю. Записують у дужках |
| Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковують за методом участі в капіталі інших підприємств (1030) | Сальдо Д-т субрах. 141 |
| інші фінансові інвестиції (1035) | Сальдо Д-т субрах. 142 і 143 |
| Довгострокова дебіторська заборгованість (1040) | Сальдо Д-т субрах. 181, 182 і 183 |
| Відстрочені податкові активи (1045) | Сальдо Д-т рах. 17 |
| Гудвіл (1050) | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т рах. 19 |
| Страхові компанії можуть відображати вписувані рядки: «Відстрочені аквізиційні витрати» (1060) і «Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах» (1065) | |
| Інші необоротні активи (1090) | Сальдо Д-т субрах. 184 |
| Усього за розділом I (1095) | Сума рядків 1000, 1005, 1010, 1015, 1020, 1030, 1035, 1040, 1045, 1050, 1090 |
| II. Оборотні активи | |
| Запаси (1100) | Сальдо Д-т рах. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 за мінусом сальдо субрах. 285 та не включаючи сальдо субрах. 286 |
| Виробничі запаси (1101)* | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т рах. 20, 22 |
| Незавершене виробництво (1102)* | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т рах. 23, 25 |
| Готова продукція (1103)* | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т рах. 26, 27 |
| Товари (1104)* | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т субрах. 281, 282, 283 і 284 мінус сальдо за К-т субрах. 285 |
| Поточні біологічні активи (1110) | Сальдо Д-т рах. 21 |
| Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Депозити перестрахування» (1115) | |
| Векселі одержані (1120) | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т рах. 34 за мінусом резерву на цю заборгованість (сальдо К-т рах. 38) |
| Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги (1125) | Сальдо Д-т рах. 36 за мінусом резерву сумнівних боргів за К-т рах. 38. Сальдо Д-т рах. 34 за мінусом резерву на цю заборгованість за К-т рах. 38, якщо цю суму не виокремлено в рядку 1120 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами (1130) |
Сальдо Д-т субрах. 371 |
| з бюджетом (1135) | Сальдо Д-т субрах. 641 і 642 |
| у тому числі з податку на прибуток (1136)* | Сальдо Д-т субрах. 641 (у частині податку на прибуток) |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів (1140) | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т субрах. 373 мінус сальдо К‑т рах. 38 (у частині, що належить до цієї заборгованості) |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків (1145) | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т субрах. 682 і 683 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість (1155) | Сальдо Д-т субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 379, рах. 65 і 66 мінус сальдо К-т рах. 38 (у частині, що належить до цієї заборгованості) |
| Поточні фінансові інвестиції (1160) | Сальдо Д-т субрах. 352 |
| Гроші та їх еквіваленти (1165) | Сальдо Д-т рах. 30, 31, субрах. 333, 334, 335 і 351 |
| Готівка (1166)* | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т рах. 30 |
| Рахунки в банках (1167)* | Вписуваний рядок. Сальдо Д-т рах. 31 |
| Витрати майбутніх періодів (1170) | Сальдо Д-т рах. 39 |
| Інші оборотні активи (1190) | Сальдо Д-т субрах. 331, 332, 643, 644, інших рахунків, дебетові залишки за якими не відображено вище |
| Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Частка перестраховика у страхових резервах» (1180), а також інші вписувані рядки — 1181, 1182, 1183, 1184 | |
| Усього за розділом II (1195) | Сума рядків 1100, 1110, 1120, 1125, 1130, 1135, 1140, 1145, 1155, 1160, 1165, 1170, 1190 |
| III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття (1200) | Сальдо Д-т субрах. 286 |
| Баланс (1300) | Сума рядків 1095, 1195, 1200 |
| Пасив | |
| I. Власний капітал | |
| Зареєстрований (пайовий) капітал (1400) | Сальдо К-т рах. 40 |
| Внески до незареєстрованого статутного капіталу (1401)* | Вписуваний рядок. Сальдо К-т субрах. 404 |
| Капітал у дооцінках (1405) | Сальдо К-т рах. 41 |
| Додатковий капітал (1410) | Сальдо К-т рах. 42 |
| Емісійний дохід (1411)* | Вписуваний рядок. Сальдо К-т субрах. 421 |
| Накопичені курсові різниці (1412)* | Вписуваний рядок. Сальдо К-т субрах. 423 |
| Резервний капітал (1415) | Сальдо К-т рах. 43 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (1420) | Сальдо К-т субрах. 441 чи Д-т 442 (збиток наводять у дужках, тобто віднімають при підрахунку підсумків цього розділу) |
| Неоплачений капітал (1425) | Сальдо Д-т рах. 46 (наводять у дужках, тобто віднімають при підрахунку підсумків цього розділу) |
| Вилучений капітал (1430) | Сальдо Д-т рах. 46 (наводять у дужках, тобто віднімають при підрахунку підсумків цього розділу) |
| Усього за розділом I (1495) | Сума рядків 1400, 1405, 1410, 1415, 1420 (прибуток) за мінусом рядків із значенням у дужках — 1420 (збиток), 1425, 1430 |
| II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення | |
| Відстрочені податкові зобов’язання (1500) | Сальдо К-т рах. 54 |
| Пенсійні зобов’язання (1505) | Вписуваний рядок. Сальдо К-т субрах. 472 |
| Довгострокові кредити банків (1510) | Сальдо К-т субрах. 501, 502, 503 і 504 |
| Інші довгострокові зобов’язання (1515) | Сальдо К-т субрах. 505, 506, рах. 51, 52, 53, 55 |
| Довгострокові забезпечення (1520) | Сальдо К-т субрах. 473, 474, 478 (у частині довгострокових забезпечень) |
| Довгострокові забезпечення витрат персоналу (1521)* | Вписуваний рядок. Сальдо К-т субрах. 474 (у частині довгострокових забезпечень) |
| Цільове фінансування (1525) | Сальдо К-т рах. 48 |
| Благодійна допомога (1526)* | Вписуваний рядок. Сальдо К-т субрах. 483 |
| Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Страхові резерви» (1530), а також інші вписувані рядки — 1531, 1532, 1533, 1534, 1535 | |
| Підприємства, які провадять діяльність з випуску та проведення лотерей на території України, можуть відображати вписувані рядки: «Призовий фонд» (1540) та «Резерв на виплату джекпоту» (1545) | |
| Усього за розділом II (1595) | Сума рядків 1500, 1505, 1510, 1515, 1520, 1525 |
| IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення | |
| Короткострокові кредити банків (1600) | Сальдо К-т рах. 31 (овердрафт), субрах. 601, 602, 603, 604 |
| Векселі видані (1605) | Вписуваний рядок. Сальдо К-т рах. 62 |
| Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями (1610) |
Сальдо К-т рах. 61, субрах. 605, 606 (у частині простроченої довгострокової заборгованості) |
| товари, роботи, послуги (1615) | Сальдо К-т рах. 63, 62 (якщо не вписувався ряд. 1605) |
| розрахунками з бюджетом (1620) | Сальдо К-т субрах. 641, 642 |
| у тому числі з податку на прибуток (1621)* | Сальдо К-т субрах. 641 (у частині заборгованості з податку на прибуток) |
| розрахунками зі страхування (1625) | Сальдо К-т рах. 65 |
| розрахунками з оплати праці (1630) | Сальдо К-т рах. 66 |
| Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами (1635) | Вписуваний рядок. Сальдо К-т субрах. 681 |
| Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками (1640) | Вписуваний рядок. Сальдо К-т рах. 67 |
| Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків (1645) | Вписуваний рядок. Сальдо К-т субрах. 682 |
| Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Поточна кредиторська заборгованість за страховою діяльністю» (1650) | |
| Поточні забезпечення (1660) | Сальдо К-т рах. 67 у частині забезпечень, які планується використати протягом 12 місяців з дати балансу |
| Доходи майбутніх періодів (1665) | Сальдо К-т рах. 69 |
| Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Відстрочені комісійні доходи від перестраховиків» (1670) | |
| Інші поточні зобов’язання (1690) | Сальдо К-т субрах. 605, 606 (у частині простроченої короткострокової заборгованості), 643, 644, 683, 684, 685, та інших субрахунків, що не потрапили до інших статей розділу III балансу |
| Усього за розділом IІІ (1695) | Сума рядків 1600, 1605, 1610, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1640, 1645, 1660, 1665, 1690 |
| ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття (1700) | Сальдо К-т субрах. 680 |
| Недержавні пенсійні фонди можуть відображати вписуваний рядок: «Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду» (1800) | |
| Баланс (1900) | Сума рядків 1495, 1595, 1695, 1700 |