У цій ситуації слід виправити:
— несумову помилку (неправильно зазначено код застрахованої особи: «1» — особа без інвалідності замість правильного «2» — особа з інвалідністю);
— та сумову помилку (застосовано ставку 22% замість 8,41% і неправильно нараховано суму ЄСВ).
З метою виправлення помилок керуємося пп. 7 п. 9 розд. V Порядку №41. Передбачено, що в такій ситуації спочатку слід сформувати Розрахунок із типом «Уточнюючий», в якому платник коригує графи з раніше поданого Розрахунку в порядку, визначеному абз. 5 п. 6 розд. V Порядку №4, тобто за допомогою ознак «1» (рядок на вилучення) і «0» (рядок на введення) у графі 25 додатка 1.
1 Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.
І лише потім, після прийняття цього уточнюючого звіту, приступати до виправлення сумової помилки. Для цього формують додаток Д1 «Уточнюючий» із коригуванням показників з ЄСВ у порядку, визначеному абз. 6 п. 6 розд. V Порядку №4, а саме: з використанням КТН «2» (сума до донарахування) і «3» (сума до зменшення) у графі 09 додатка 1, або ці виправлення можна провести в додатку 1 із типом «Звітний» у поточному звіті, у місяці виявлення помилки.
Виправлення несумової помилки
Для цього формуємо додаток 1 із типом «Уточнюючий» за січень 2022 року.
— перший рядок — дублюємо інформацію, наведену в додатку 1 за січень із типом «Звітний» (у тому числі в графі 08 дублюємо помилкове значення «1»), а в графі 25 ставимо «1» (тим самим вилучаємо неправильні дані);
— другий рядок — повторюємо інформацію, наведену в додатку 1 за січень із типом «Звітний», але в графі 08 ставимо правильні дані — «2», а в графі 25 — «0» (вводимо правильні дані).
Увага! Тут слід зазначити неправильну суму ЄСВ за ставкою 22%, адже відбувається виправлення лише інформації про інвалідність, а ЄСВ слід виправити вже окремо. Загалом неправильний рядок на вилучення (проставлено «1» у графі 25) має повністю дублювати первісний неправильний рядок, адже система порівнюватиме ці рядки і вилучить неправильний тільки за умови повного збігу даних.
Лише після того як отримали квитанцію №2 щодо звіту з виправлення категорії особи, приступайте до виправлення власне ставки та суми ЄСВ.
Виправлення сумової помилки
Через застосування неправильної ставки ЄСВ було завищено базу ЄСВ у січні 2022 року.
Отже, потрібно сформувати додаток 1 або з типом «Уточнюючий», якщо треба виправити помилку негайно, а час звітування за додатком 1 із типом «Звітний» ще не настав, або з типом «Звітний» за червень 2023 року, якщо потреби в негайному виправленні не було, а звітна кампанія наразі триває. Порядок виправлення буде однаковий:
рядок, в якому сторнуємо базу для нарахування ЄСВ:
— у графі 08 зазначаємо правильний код категорії застрахованої особи «2» (адже ми його вже виправили в «Уточнюючому» додатку 1);
— у графі 09 — КТН «2»;
— у графах 16 і 17 — суму доходу, на який застосовано неправильну ставку ЄСВ;
— у графі 20 — суму ЄСВ за ставкою 22%;
рядок, у якому нараховуємо правильний ЄСВ:
— у графі 08 зазначаємо правильний код категорії застрахованої особи «2»;
— у графі 09 — КТН «3»;
— у графах 16 і 17 — суму доходу, на який потрібно застосувати ставку ЄСВ 8,41%;
— у графі 20 — суму ЄСВ за ставкою 8,41%.