Розмір місцевих податків та деякі правила оподаткування податком на прибуток прив'язані до мінімальної зарплати на 1 січня. Тому вони залишаються незмінними до кінця 2021 року. А от фінансові штрафи за порушення трудового законодавства з 1 грудня збільшаться!
Нагадаємо, що з 1 грудня 2021 року згідно із Законом про Держбюджет-2021 розмір мінімальної зарплати становитиме:
— у місячному розмірі — 6500 грн (тобто на 500 грн більше, ніж було встановлено з 1 січня — 6000 грн);
— у погодинному розмірі — 39,12 грн (тобто на 3 грн і 1 копійку більше, ніж було з 1 січня 2021 року — 36,11 грн).
Як це зростання вплине на оплату праці та її оподаткування ЄСВ, ПДФО та ВЗ, тобто найочевиднішу зміну, ми розглянемо в окремій статті.
Проте до мінімальної зарплати прив'язано досить багато показників у вітчизняному законодавстві. Зокрема, сплата ЄСВ та єдиного податку самозайнятими фізособами, про що теж буде окрема стаття.
А де ще згадується мінімальна зарплата? Зокрема, в ПКУ? Спочатку нагадаємо, де змін не буде!
Податок на прибуток
Звісно, на ставку податку на прибуток мінімальна зарплата не впливає. Але від неї залежить окрема податкова різниця, на яку певним платникам податку слід буде відкоригувати визначений фінансовий результат до оподаткування.
За пп. 140.5.4 ПКУ треба збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму товарів та послуг, придбаних у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру неприбуткових організацій, якщо сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного року перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року.
Тобто цей показник залежить від МЗП, але прив'язаний до розміру станом на 1 січня та не змінюється посеред року через зміну МЗП.
У 2021 році річна вартість цих активів становить 150000,00 грн.
Туристичний збір
Згідно з пп. 268.3.1 ПКУ ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 ПКУ, у розмірі:
— до 0,5% — для внутрішнього туризму;
— до 5% — для в'їзного туризму
від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.
Тобто цей показник залежить від МЗП на 1 січня і не змінюється посеред року через зміну МЗП.
Протягом 2021 року максимальний розмір за добу на 1 особу становитиме:
— до 30 грн — для внутрішнього туризму;
— до 300 грн — для в'їзного туризму.
Але, як і раніше, фактичний розмір туристичного збору на територіях кожної громади мають встановити місцеві ради. I він може бути меншим за максимальний розмір.
Податок на нерухомість
Згідно з пп. 266.5.1 ПКУ ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, які створені згідно з законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування. Тобто цей показник залежить від МЗП на 1 січня та не змінюється посеред року через зміну МЗП.
Отже, за весь 2021 рік потрібно сплачувати податок на нерухомість за 1 кв. м за максимальною ставкою: 6000 х 1,5%= 90 грн.
А якою точно ця ставка буде на території певної територіальної громади, вирішуватиме місцева рада.
Транспортний податок
За пп. 267.2.1 ПКУ до об'єкта оподаткування належатимуть легкові авто, у яких:
— від дати випуску минуло не більше 5 років;
— середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня (в 2021 році — це 6000 грн х 375 = 2250000 грн).
Нагадуємо, що середньоринкова вартість визначається Мінекономіки за методикою, затвердженою КМУ, станом на 1 січня податкового (звітного) року. Тобто у сплаті транспортного податку також не буде змін через встановлення нового розміру МЗП.
Збір за паркування
За пп. 268-1.3.1 ПКУ ставки збору встановлюються за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року. Тобто цей показник залежить від МЗП на 1 січня та не змінюється посеред року через зміну МЗП.
Таким чином, протягом усього 2021 року максимальний розмір ставки цього збору за 1 кв. м становитиме: 6000 х 0,075% = 4,5 грн.
Ось ми переглянули кілька норм ПКУ і всюди зазначили, що в них до кінця року не буде змін. А де ж вони будуть?
Мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства
За ст. 14 Закону про АТ мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства становить 1250 мінімальних зарплат виходячи зі ставки мінімальної заробітної плати, що діє на момент створення (реєстрації) акціонерного товариства. Тож до 1 грудня 2021 року мінімальний розмір статутного капіталу для АТ становить 7500000 грн. З 1 грудня цей розмір буде вже іншим та становитиме 8125000 грн.
Штрафи за порушення законодавства про працю
На розмір фінансових штрафів зміна МЗП посеред року теж впливає. Адже за ст. 265 КЗпП штрафи застосовуються у відповідних розмірах МЗП, встановленої законом на момент виявлення порушення.
Докладно про це ми зазначили у таблиці.
Таблиця
«Трудові» штрафи в 2021 році — до 1 грудня та після
| Вид порушення | З 1 січня до 30 листопада | З 1 грудня 2021 року |
| Неоформлені працівники та зарплата у «конвертах» | 10 МЗП (60000 грн) за перше порушення, а для «єдинників» I — III груп — попередження; 30 МЗП (180000 грн) за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення — за повторне протягом двох років з дня виявлення порушення |
10 МЗП (65000 грн) за перше порушення, а для «єдинників» I — III груп — попередження; 30 МЗП (195000 грн) за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення — за повторне протягом двох років з дня виявлення порушення |
| Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні | 3 МЗП (18000 грн) | 3 МЗП (19500 грн) |
| Недопущення до проведення перевірки з питань виявлення неоформлених працівників та зарплати «у конвертах» | 16 МЗП (96000 грн) | 16 МЗП (104000 грн) |
| Порушення строків виплати зарплати | 3 МЗП (18000 грн) | 3 МЗП (19500 грн) |
| Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | 2 МЗП (12000 грн) за кожного працівника | 2 МЗП (13000 грн) за кожного працівника |
| Недотримання гарантій та пільг мобілізованим працівникам та строковикам | 4 МЗП (24000 грн) за кожного працівника. А до роботодавців-«єдинників» I — III груп застосовуватиметься лише попередження |
4 МЗП (26000 грн) за кожного працівника. А до роботодавців-«єдинників» I — III груп застосовуватиметься лише попередження |
| Iнші порушення трудового законодавства | 1 МЗП за кожне порушення (6000 грн); 2 МЗП (12000 грн) за повторне порушення протягом року з дня виявлення порушення |
1 МЗП за кожне порушення (6500 грн); 2 МЗП (13000 грн) за повторне порушення протягом року з дня виявлення порушення |
Нормативна база
- КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 р. №322-VIII.
- ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI.
- Закон про АТ — Закон України від 17.09.2008 р. №514-VI «Про акціонерні товариства».
- Закон про Держбюджет-2021 — Закон України від 15.12.2020 р. №1082-IX «Про Державний бюджет України на 2021 рік».
Ганна РУСАНОВА, «Дебет-Кредит»