Від розміру мінімальної зарплати залежать не лише зарплатні виплати та податки з них, а й розмір місцевих податків та деякі правила оподаткування податком на прибуток, а також штрафи за порушення трудових відносин. Розгляньмо, на що вплинуло зростання МЗП в 2021 році.
Згідно із Законом про Держбюджет-2021 розмір мінімальної зарплати у 2021 році становитиме:
— у місячному розмірі: з 1 січня — 6000 грн (тобто на 1000 грн більше, ніж 5000 грн, що були з вересня 2020 року);
— у погодинному розмірі: з 1 січня — 36,11 грн (з вересня 2020 року було 29,20 грн).
На що ж вплинуло таке зростання?
Про нарахування та оподаткування зарплати ми розповідаємо в окремій статті у «ДК» №01-02/2021.
Сплату у 2021 році ЄСВ та єдиного податку самозайнятими особами (підприємцями, фермерами й особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність) аналізуємо у «ДК» №01-02/2021.
Тож тут розглянемо решту основних показників.
Податок на прибуток
Звісно, на ставку податку на прибуток мінімальна зарплата не впливає. Але від неї залежить окрема податкова різниця, на яку певні платники податку коригують визначений фінрезультат.
За пп. 140.5.4 ПКУ слід збільшувати фінрезультат на суму товарів та послуг, придбаних у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру, якщо сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного року перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року.
У 2021 р. річна вартість цих активів становитиме 150000,00 грн.
Туристичний збір
Згідно з пп. 268.3.1 ПКУ ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаної територіальної громади, створеної згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 ПКУ, у розмірі:
— до 0,5 відсотка — для внутрішнього туризму;
— та до 5 відсотків — для в'їзного туризму —
від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.
Отже, зростання розміру мінімальної зарплати на 01.01.2021 р. призвело і до зростання максимального розміру туристичного збору.
Тепер цей максимальний розмір за добу на 1 особу становитиме:
— до 30,00 грн — для внутрішнього туризму;
— та до 300,00 грн — для в'їзного туризму.
Але, як і раніше, фактичний розмір туристичного збору на територіях кожної громади встановлюють місцеві ради.
Податок на нерухомість
Згідно з пп. 266.5.1 ПКУ ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, створених згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування.
Отже, за 2021 рік слід буде сплачувати податок на нерухомість за 1 кв. м за максимальною ставкою: 6000 х 1,5% = 90 грн. А якою точно ця ставка буде на території певної територіальної громади, вирішуватиме місцева рада.
Транспортний податок
За пп. 267.2.1 ПКУ до об'єкта оподаткування належатимуть легкові авто, в яких:
— від дати випуску минуло не більше 5 років;
— середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня (в 2021 році це: 6000 грн х 375 = 2250000 грн).
Нагадуємо, що середньоринкову вартість визначає Мінекономрозвитку за методикою, затвердженою КМУ, станом на 1 січня податкового (звітного) року.
Збір за паркування
За пп. 268-1.3.1 ПКУ ставки збору встановлюються за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного року.
Таким чином, у 2021 році максимальний розмір ставки збору за 1 кв. м становитиме: 6000 х 0,075% = 4,50 грн.
Мінімальний розмір СК АТ
За ст. 14 Закону про АТ мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства становить 1250 мінімальних зарплат виходячи зі ставки мінімальної зарплати, що діє на момент створення (реєстрації) акціонерного товариства.
Тож протягом 2021 року мінімальний розмір статутного капіталу для АТ становитиме 7,5 млн грн.
Штрафи за порушення законодавства з праці
Розміри штрафів за порушення законодавства з праці, що прив'язані до розміру мінімальної зарплати, покажемо в таблиці.
Таблиця
Штрафи за порушення законодавства з праці
| Вид порушення | Розміри штрафів з 1 січня 2021 року |
| Неоформлені працівники та зарплата «у конвертах» | 10 мінзарплат (60000 грн) за перше порушення, а для «єдинників» I — III груп — попередження; 30 мінзарплат (180000 грн) за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення — за повторне протягом двох років з дня виявлення порушення |
| Недопущення до перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні | 3 мінзарплати (18000 грн) |
| Недопущення до перевірки з питань виявлення неоформлених працівників та зарплати «у конвертах» | 16 мінзарплат (96000 грн) |
| Порушення строків виплати зарплати | 3 мінзарплати (18000 грн) |
| Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | 2 мінзарплати (12000 грн) за кожного працівника |
| Недотримання гарантій та пільг мобілізованим працівникам та строковикам | 4 мінзарплати (24000 грн) за кожного працівника. А до роботодавців-«єдинників» I — III групи застосовуватиметься лише попередження. |
| Iнші порушення трудового законодавства | 1 мінзарплата за кожне порушення (6000 грн); 2 мінзарплати (12000 грн) за повторне порушення протягом року з дня виявлення порушення |
Нормативна база
- ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI.
- Закон про АТ — Закон України від 17.09.2008 р. №514-VI «Про акціонерні товариства».
- Закон про Держбюджет-2021 — Закон України від 15.12.2020 р. №1082-IX «Про Державний бюджет України на 2021 рік».
Ганна РУСАНОВА, «Дебет-Кредит»