Скільки ЄСВ доведеться сплачувати у 2021 році роботодавцям та підприємцям за себе? Якими будуть розміри єдиного податку для фізосіб I та II груп і ліміти доходів для перебування на спрощеній системі, а також ліміт для застосування РРО? Хто з ФОПів не платитиме ЄСВ? Які пільги встановлено для «єдинників» I групи та на скільки?
Яка мінімальна зарплата передбачена на 2021 рік?
За Законом про Держбюджет-2021 розмір мінімальної зарплати у 2021 році становитиме:
— у місячному розмірі: з 1 січня — 6000 грн, з 1 грудня — 6500 грн;
— у погодинному розмірі: з 1 січня — 36,11 грн, з 1 грудня — 39,12 грн.
Відповідно мінімальний страховий внесок з ЄСВ з січня до листопада 2021 року буде: 6000 х 22% = 1320 грн, а за грудень — 1430 грн.
Максимальна база для нарахування ЄСВ з січня до листопада 2021 року буде 90000 грн, у грудні — 97500 грн.
ЄСВ для роботодавців
За Законом про ЄСВ не нижче від мінімального страхового внеску треба сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за працівників, які працюють за основним місцем роботи. Тож у 2021 році при нарахуванні зарплати основному працівникові слід буде сплачувати ЄСВ у січні — листопаді не нижче за 1320 грн. А з грудня — не нижче за 1430 грн.
Нагадуємо, що у разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників — осіб з інвалідністю всі роботодавці застосовують ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої заробітної плати.
Хто з ФОПів звільняється від сплати ЄСВ у 2021 році
Крім сплати ЄСВ за працівників, ФОПи сплачують ЄСВ і за себе. Проте у 2021 році правила такої сплати змінено.
З 1 січня 2021 року самозайняті особи (фізособи-підприємці, фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства), які перебувають на загальній системі оподаткування, можуть не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності доходу (прибутку).
Тобто якщо ФОП не отримає доходу (прибутку) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він матиме право самостійно визначити базу нарахування, але не більше ніж максимальна величина бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Якщо в певному місяці (або навіть у році) самозайнята особа не матиме чистого доходу, який оподатковується податком на доходи фізосіб та військовим збором, то має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже, не платити ЄСВ за такий період. Проте слід пам'ятати правило: немає сплати ЄСВ — немає і страхового стажу за цей період (детальніше див. «ДК» №01-02/2021)!
ФОПи-працівники. Якщо ФОПи (як «загальники», так і «єдинники») або фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, одночасно перебуватимуть у трудових відносинах, то вони можуть не платити ЄСВ за себе.
Увага, працевлаштовані ФОПи і «незалежники»!
З 1 січня 2021 р. ФОП або фізособа, що здійснює незалежну професійну діяльність, які перебувають у трудових відносинах, мають право не платити ЄСВ за себе, за умови що роботодавець сплатив за них ЄСВ у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску.
Якщо роботодавець сплатив ЄСВ, але менше від мінімального страхового внеску, то такі самозайняті особи ЄСВ платитимуть. Проте менше, ніж зазвичай.
Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив за них страховий внесок у розмірі, меншому від мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше ніж максимальна величина бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом про ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Тобто в такому разі самозайнята особа зможе доплатити за себе лише різницю до мінімального страхового внеску (а може сплатити й більше, проте не більше від максимального страхового внеску).
ФОП-«незалежники». З 1 січня 2021 р., якщо фізособа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, вона обліковується ДПС як фізособа-підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити — за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Звичайна фізособа, яка здійснює незалежну професійну діяльність без статусу ФОПа, такої пільги не матиме. Про це ми докладно розповідали у статті «Сплячі» ФОПи, або Як не платити ЄСВ» у «ДК» №24/2020.
Фізособи-«єдинники» I групи. Через карантин ФОПи I групи звільняються від сплати ЄСВ за січень — травень 2021 року, але такі періоди включаються до страхового стажу. Це передбачено нормами Закону №1072. Про це ми писали у статті «Списання податкових боргів за Законом №1072» у «ДК» №51-52/2020.
ЄСВ для самозайнятих осіб та фермерів
Нагадаємо, що наразі фізособи-«єдинники» сплачують ЄСВ самостійно, але з розрахунку на місяць не нижче від мінімального страхового внеску.
Фізособи-«загальники» повинні сплачувати ЄСВ з отриманого чистого доходу. За місяці відсутності доходу ЄСВ можна не сплачувати. Сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Також у разі отримання доходу мають сплачувати ЄСВ за себе й члени фермерського господарства, але не менше від мінімального страхового внеску. Знову ж таки у разі відсутності доходу вони не платитимуть ЄСВ.
Увага! За грудень 2021 р. мінімальний страховий внесок становитиме 1430 грн. За IV квартал 2021 р. сума ЄСВ становитиме: 1320 х 2 + 1430 грн = 4070 грн (див. таблицю).
Таблиця
Строки сплати та розміри мінімального страхового внеску для різних категорій платників з 01.01.2021 р.
| Категорія платника | Строк сплати | Мінімальний страховий внесок з 01.01.2021 р.* | |
| за місяць, грн | за квартал, грн | ||
| ФОПи, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1320 | 3960 |
| ФОПи, які обрали загальну систему оподаткування | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року |
1320 | 3960 |
| Особи, які провадять незалежну професійну діяльність | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним |
1320 | 3960 |
| Члени фермерського господарства | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1320 | 3960 |
* З 01.12.2021 р. мінімальний страховий внесок за місяць — 1430 грн, за IV квартал — 4070 грн.
Єдиний податок
У 2021 році розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб становитиме: з 1 січня — 2270 грн, з 1 липня — 2379 грн, з 1 грудня — 2481 грн.
У 2021 році і надалі застосовуватимуться такі ставки ЄП:
— для I групи — до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
— для II групи — до 20% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
— для III групи — у відсотках до доходу.
Таким чином, максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2021 р.:
— для платників I групи — 227,0 грн/міс.;
— для платників II групи — 1200 грн/міс.
Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування.
Увага! До травня 2021 року включно від сплати податку звільнено фізосіб-«єдинників» I групи. Тобто вони сплачуватимуть за себе вперше авансовий платіж у червні 2021 року за червень.
Нові ліміти для «єдинників»
Закон №1017 вніс зміни до п. 291.4 ПКУ. Зокрема, змінено розміри граничних обсягів доходу для I — III груп з метою перебування на спрощеній системі.
З 1 січня 2021 року для I групи ліміт доходу становитиме 167 розмірів мінімальної заробітної плати (1002000 грн), для II групи — 834 розміри мінімальної заробітної плати (5004000 грн), а для III групи — 1167 розмірів мінімальної заробітної плати (7002000 грн).
Також від мінімальної заробітної плати залежить ліміт щодо обов'язкового використання РРО для фізосіб-«єдинників» у 2021 році. Це 220 розмірів мінімальної заробітної плати (у 2021 році — 1320000 грн). Про що ми писали у статті «Останні зміни щодо РРО за Законом №1017» у «ДК» №51-52/2020.
Приклад 1 Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками єдиного податку I групи у 2021 році
Підприємець I групи за 2021 рік сплачуватиме незалежно від факту отримання доходу:
— ЄСВ не менше ніж 9350 грн (1320 грн х 6 міс. + 1430);
— єдиний податок максимум у сумі 1589 грн (227 грн х 7 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа I групи в 2021 році становитиме 10939 грн.
Приклад 2 Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками єдиного податку II групи у 2021 році
Підприємець II групи за 2021 рік повинен сплачувати незалежно від факту отримання доходу:
— ЄСВ не менше ніж 15950 грн (1320 грн х 11 міс. + 1430);
— єдиний податок максимум у сумі 14400 грн (1200 грн х 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа II групи в 2021 році становитиме 30350 грн.
Нормативна база
- ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI.
- Закон №1072 — Закон України від 04.12.2020 р. №1072-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2».
- Закон про Держбюджет-2021 — Закон України від 15.12.2020 р. №1082-IX «Про Державний бюджет України на 2021 рік».
- Закон про ЄСВ — Закон України від 08.07.2010 р. №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
Ганна РУСАНОВА, «Дебет-Кредит»