Річ у тім, що декларацію може подавати звичайний платник податку, але він має право на зменшення суми податку. І тоді повинен заповнити рядок 16 та скласти додаток ЗП. У підсумку значення у рядку 17 (і, як наслідок, і 19) декларації буде зменшене на значення рядка 16.
Додаток ЗП досить простий для складання. У ньому наводять докладний опис випадків, у яких ПКУ дозволено зменшити пораховану суму податку звітного періоду на певні суми, і їх усього два.
Перший із них (номер рядка 16.1) — це зменшення податку на прибуток на суму податків з доходів, отриманих із закордонних джерел. Тобто якщо підприємство провадить ЗЕД і за законами країни, де воно отримує дохід, має сплатити податок з такого доходу і робить це. І внаслідок цього має право зменшити суму податку на прибуток на суму таких сплачених податків.
Зверніть увагу: таке зменшення надається тільки у межах суми податку, порахованого в Україні. Наприклад, якщо з доходу було сплачено 10 000 грн податку, а в декларації у рядку 06 було показано лише 7 000 грн, то в рядку 16.1 можна показати лише 7 000 грн (а решта «згорає»).
Також у цьому додатку показують суму авансових внесків, сплачених під час виплати дивідендів.
А взагалі сума таких внесків має бути задекларована у рядках 20 — 22 декларації та розшифрована в додатку АВ.
Усю суму нарахованого та сплаченого авансового внеску у зв’язку з виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у звітному (податковому) періоді показують у рядку 16.2. Вона відповідає показнику рядка 6 додатка АВ до рядка 20 АВ декларації.
Далі в рядку 16.3 показуємо (за наявності) суму нарахованого та сплаченого авансового внеску у зв’язку з виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у минулих періодах, не враховану на зменшення податку (вона переноситься з рядка 16.4.2 додатка ЗП до рядка 16 декларації з податку на прибуток попереднього звітного (податкового) року).
Ці показники підсумовуємо, і далі в рядку 16.4 іде розрахунок, яка сума піде на зменшення зараз (рядок 16.4.1), а яка переноситься на майбутній рік (рядок 16.4.2).
Суму, яка зараховується на погашення поточної суми податку, відображаємо і в рядку 16.5. Там наводимо і формулу, за якою її рахуємо: рядок 06 + рядок 06.1 КІК декларації - рядок 16.4.1 додатка ЗП.