ПКУ містить два варіанти подання цієї декларації. Частина платників звітує щокварталу, інша частина — лише за рік. Але всі вони, безумовно, мають подати декларацію за рік.
Повторимо, хто і коли звітує з податку на прибуток.
Річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку (п. 137.5 ПКУ):
а) платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;
б) виробників сільгосппродукції;
в) платників податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за мінусом непрямих податків), визначений за показниками звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період не перевищує 40 млн гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за мінусом непрямих податків), визначеного за показниками звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи;
г) фізосіб-підприємців, у тому числі таких, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізосіб, які провадять незалежну професійну діяльність, щодо виплачених нерезидентові доходів (прибутків) із джерелом їх походження з України, що оподатковуються у порядку, визначеному п. 141.4 ПКУ;
ґ) суб’єктів господарювання — юросіб, які обрали спрощену систему оподаткування, щодо виплачених нерезидентові доходів (прибутків) із джерелом їх походження з України, що оподатковуються у порядку, визначеному п. 141.4 ПКУ;
д) суб’єктів господарювання — юросіб, які обрали спрощену систему оподаткування, щодо отриманого скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується у порядку, визначеному ст. 39-2 та розд. ІІІ ПКУ.
Тобто інші платники податку на прибуток повинні звітувати щокварталу!
Податкові декларації подають за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
— календарному кварталу — протягом 40 к. д., наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ);
— календарному року для платників податку на прибуток (у тому числі платників частини чистого прибутку (доходу)), для податкової декларації (у тому числі розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку), яка розраховується наростаючим підсумком за рік, — протягом 60 к. д., наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.6 ПКУ).
Декларацію з податку на прибуток складають наростаючим підсумком. Тому і для тих, хто звітує раз на рік, і для тих, хто звітує щокварталу (і зазвичай подає декларацію протягом 40 днів після закінчення кварталу), встановлено однакові строки подання декларації за цілий рік. Це 60 днів після закінчення року.
У 2025 році такий строк минає 1 лютого. Але позаяк цей день припадає на вихідний (субота), то останній день, коли можна подати декларацію з податку на прибуток за 2024 рік без запізнення, — це 3 березня 2025 року!