Декларація за 2024 рік
У додатку АВ до декларації за 2024 рік відображають виплачені протягом звітного року дивіденди. Позаяк у 2024 році виплата була тільки фізособі, то в додатку АВ до декларації за 2024 рік відображають лише дивіденди, виплачені фізособі.
Такі виплачені дивіденди, у нарахованій сумі, тобто разом з утриманими сумами ПДФО і ВЗ, показують у рядках 1 та 1.1.
Цю саму сума повністю фіксують у рядку 4, тому що ані за 2023, ані за 2024 роки податок на прибуток не виплачували. При виплаті дивідендів фізособам авансовий внесок з податку на прибуток не утримують (див. пп. 57.1-1.3 ПКУ). Тому рядки 5 і 6 в додатку АВ до декларації за 2024 рік не заповнюють. Більше жодних додаткових записів за наведеною у запитанні інформацією у декларації за 2024 рік та в додатках до цієї декларації не вносять.
Чи можна авансові внески, сплачені під час виплати у січні 2025 року дивідендів юрособі, що нараховані за 2024 рік, відобразити в декларації за 2024 рік?
Ні, не можна.
Декларація за 2025 рік
Нараховані у 2024 році дивіденди юрособі, які виплачені щойно в 2025 році, а також перерахований у 2025 році авансовий внесок з податку на прибуток не відображають у додатку АВ до декларації за 2024 рік. Ці дивіденди та нарахований авансовий внесок відображатимуть уже в додатку АВ до декларації за 2025 рік.
Причому суму розрахованого авансового внеску в рядку 6 додатка АВ переносять до рядка 20 АВ декларації. Якщо підприємство в описаній ситуації подає тільки річну декларацію і не подає проміжних, то суму з рядка 20 АВ переносять і до рядка 22 декларації.
Крім додатка АВ, потрібно буде заповнити й додаток ЗП.
На суму сплаченого авансового внеску дозволяється зменшити податок на прибуток. З цією метою суму сплаченого авансового внеску з рядка 6 додатка АВ переносять до рядка 16.2 додатка ЗП. Подальше заповнення додатка ЗП залежить від конкретних показників суми отриманого прибутку чи збитку 2025 року.