Продаж власної продукції покривається виробничим КВЕДом
Діяльність з виробництва за своєю суттю включає продаж виготовленої продукції. Це означає: якщо ФОП із КВЕДами 25.11 «Виробництво будівельних металевих конструкцій і частин конструкцій» та 25.99 «Виробництво інших готових металевих виробів, н.в.і.у.» продає саме ті вироби, які виготовив, додаткові торговельні КВЕДи для цього не потрібні.
Торговельні КВЕДи потрібні для перепродажу
Потреба у реєстрації торговельних КВЕДів (класи 46 «Оптова торгівля» та 47 «Роздрібна торгівля») виникає тоді, коли ви перепродаєте товари, які придбали у когось іншого.
Ключова відмінність полягає в тому, кому ви продаєте товари:
— оптова торгівля (клас 46): це продаж товарів іншим суб’єктам господарювання (юрособам, ФОПам) для їх подальшого перепродажу або використання у власній госпдіяльності. Визначальним є статус покупця, а не кількість проданого товару. Навіть продаж однієї одиниці товару іншому ФОПу вважається оптовою торгівлею;
— роздрібна торгівля (клас 47): це продаж товарів безпосередньо кінцевим споживачам (населенню, звичайним фізособам) для їх особистого, некомерційного використання.
Ризики відсутності необхідних КВЕДів
Провадження діяльності без відповідного зареєстрованого коду КВЕД є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Це може призвести до серйозних наслідків:
— втрата статусу платника єдиного податку: податкова може анулювати вашу реєстрацію платником єдиного податку з наступного кварталу (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ);
— оподаткування доходу за підвищеною ставкою: дохід, отриманий від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку, оподатковується за ставкою 15% для платників І та ІІ груп (пп. 2 пп. 293.4 ПКУ);
— проблеми для ФОПа на загальній системі: доходи, отримані від незареєстрованої діяльності, оподатковуються за правилами для звичайних фізосіб (18% ПДФО та 5% військового збору) без можливості врахувати витрати (пп. 177.6 ПКУ).
Рекомендація
Щоб уникнути ризиків та забезпечити гнучкість для бізнесу, рекомендується реєструвати не лише виробничі, а й потенційно необхідні торговельні КВЕДи «про запас». Додавання КВЕДів є безкоштовним і не впливає на розмір податків, але убезпечує від можливих претензій з боку контролюючих органів.
Висновки
Ні, ФОПу-виробнику, який має КВЕДи з виробництву власної продукції (25.11, 25.99), мати ще КВЕДи з торгівлі не обов’язково. Адже коди КВЕД з виробництва (клас 25) вже покривають продаж виготовлених вами товарів. Проте, якщо ви плануєте перепродавати товари, придбані в інших постачальників, то реєстрація відповідних торговельних КВЕДів (оптових чи роздрібних) є обов’язковою.