Строки давності для подання уточнюючої декларації
За загальним правилом, платник податків може самостійно виправити помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, у межах строків давності, які становлять 1095 днів (ст. 102 ПКУ).
Проте перебіг строків давності було зупинено на період з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року включно. З 1 серпня 2023 року перебіг цих строків було поновлено.
Для річної декларації з податку на прибуток за 2021 рік граничний термін подання був 1 березня 2022 року. Отже, відлік 1095 днів розпочався 2 березня 2022 року, але був одразу зупинений через дію воєнного стану. Відновлення відліку строку давності відбулося лише 1 серпня 2023 року. Таким чином, станом на 7 листопада 2025 року строк давності для виправлення помилок за 2021 рік ще не минув, і ви маєте право подати уточнюючу декларацію.
Штрафні санкції та пеня
Порядок нарахування санкцій залежить від того, до чого призвела помилка.
Якщо помилка призвела до заниження податкового зобов’язання
За загальними правилами, платник мав би нарахувати та сплатити штраф у розмірі 3% від суми недоплати при поданні уточнюючої декларації (п. 50.1 ПКУ). Проте тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану, платники податків звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання. Це звільнення поширюється на виправлення помилок як у воєнних, так і в довоєнних періодах (пп. 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Так само консультує ДПС, відповідаючи на запитання в «ЗІР» (102.20.02): «Як здійснюється виправлення помилок, самостійно виявлених платником податку в рядках 29 — 41 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, та чи застосовуються штрафні санкції при виправленні таких помилок?».
Важливо: суму недоплати податку на прибуток треба сплатити до або під час подання уточнюючої декларації.
Якщо помилка призвела до завищення податкового зобов’язання або не вплинула на нього
Штрафні санкції та пеня не нараховуються.
Висновки
Так, ви можете подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2021 рік.
Строк давності для виправлення помилок ще не минув, бо його перебіг було зупинено на період дії воєнного стану.
У разі самостійного виправлення помилки, що призвела до заниження податку, ви будете звільнені від нарахування штрафних санкцій та пені.