Для роботодавця нічого не змінюється — він і надалі буде нараховувати і сплачувати ЄСВ, утримувати і сплачувати ПДФО та військовий збір із зарплати такого працівника. Сам працівник, як ФОП, звільняється від сплати ЄСВ за себе за ті місяці, в яких роботодавець за його основним місцем роботи сплатив за нього ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок (у 2025 році — 1 760 грн).
Розгляньмо докладніше.
Обов’язки роботодавця
Роботодавець й надалі виконує всі обов’язки податкового агента та страхувальника щодо свого найманого працівника, незалежно від наявності у нього статусу ФОПа. Це означає, що роботодавець зобов’язаний:
— нараховувати і сплачувати ЄСВ у розмірі 22% на суму зарплати працівника;
— утримувати і сплачувати ПДФО за ставкою 18%;
— утримувати і сплачувати військовий збір за ставкою 5%.
Обов’язки працівника як ФОПа щодо сплати ЄСВ
За загальним правилом, ФОПи зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе. Проте законодавством передбачено звільнення для ФОПів, які одночасно є найманими працівниками (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ).
ФОПи звільняються від сплати ЄСВ за себе за ті місяці, за які одночасно виконуються дві умови:
1) ФОПи мають основне місце роботи;
2) роботодавець за цим основним місцем роботи сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше ніж мінімальний страховий внесок (у 2025 році — 1 760 грн на місяць).
Важливо!
Якщо роботодавець сплатив ЄСВ менше ніж мінімальний страховий внесок (наприклад, через відпустку без збереження зарплати, роботу на умовах неповного робочого часу тощо), то ФОП за такий місяць зобов’язаний самостійно сплатити за себе ЄСВ у повному мінімальному розмірі (1 760 грн), а не різницю.
Якщо ФОП має основне місце роботи або працює у декількох роботодавців (має роботу ще й за сумісництвом), він також звільняється від сплати ЄСВ за себе, якщо будь-який із його роботодавців (не обов’язково за основним місцем роботи) сплатив за нього ЄСВ у розмірі не менше ніж мінімальний. Це підтверджується роз’ясненнями ДПС (лист №461/2/99-00-24-01-01-02 від 02.05.2025).
Додатково повідомляти податкові органи про своє працевлаштування ФОПу не потрібно, бо обмін даними відбувається між державними реєстрами.
Висновки
1. Реєстрація ФОПа працівником не зобов’язує роботодавця змінювати умови трудового договору.
2. Роботодавець і надалі сплачує ЄСВ за працівника з його зарплати як за найманого працівника.
3. Якщо роботодавець сплатив за працівника ЄСВ у розмірі не менше ніж мінімальний страховий внесок, ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе за ці місяці.
4. ФОП сплачує ЄСВ за себе тільки за місяці, за які роботодавець сплатив за нього ЄСВ у розмірі менше ніж мінімальний.