У вашій ситуації, коли виправляєте заниження податкових зобов’язань (ПЗ) за липень 2025 року, подаючи уточнюючий розрахунок у жовтні 2025 року, і при цьому податкова накладна, через яку відбулося заниження, вже зареєстрована в ЄРПН (у вересні 2025 року), подавати додаток Д1 разом з УР не потрібно.
Далі обґрунтуємо цю думку.
Суть виправлення помилки
Ви виправляєте помилку, яка призвела до заниження податкових зобов’язань за липень 2025 року, донараховуючи ПЗ у рядку 1.1 уточнюючого розрахунку.
Призначення таблиць додатка Д1
Додаток Д1 до декларації з ПДВ, зокрема його таблиці 1.1 та 1.2, призначений для відображення інформації про податкові зобов’язання, за якими ПН або збільшувальні розрахунки коригування (РК) не були зареєстровані в ЄРПН на дату подання самої декларації (чи уточнюючого розрахунку).
Мета подання цих таблиць у складі УР полягає в тому, щоб мати можливість зареєструвати такі незареєстровані ПН/РК за рахунок показника Σ Перевищ, а не за рахунок поточного реєстраційного ліміту.
Зареєстрована ПН і додаток Д1
Якщо ПН, за якою ви донараховуєте податкові зобов’язання, на момент подання уточнюючого розрахунку вже була зареєстрована в ЄРПН, навіть із запізненням (як у вашому випадку — у вересні 2025 року), підстав для її відображення у таблицях 1.1 або 1.2 уточнюючого додатка Д1 немає.
Податківці чітко роз’яснюють, відповідаючи на запитання в «ЗІР» (101.25): «Чи необхідно відображати в таблиці 1.1 додатка 1, що подається у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок до уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ, відомості про податкові накладні, які було відображено у такому додатку на дату подання декларації, а на дату подання уточнюючого розрахунку вже зареєстровані в ЄРПН?».
ПН або збільшувальні РК, які вже зареєстровані на момент подання УР, у таблицях 1.1 та 1.2 уточнюючого додатка Д1 не відображають.
Позаяк на момент подання УР у жовтні 2025 року ваша податкова накладна вже зареєстрована (вересень 2025 року), ви просто подаєте уточнюючий розрахунок, де в графі 6 рядка 1.1 відображаєте донараховану суму ПЗ. Уточнюючий додаток Д1 у цьому разі подавати не потрібно (звісно, якщо ви не виправляєте інші помилки, пов’язані з податковим кредитом, які потребують відображення в інших частинах Д1).
Висновок
Таблиці 1.1 та 1.2 уточнюючого додатка Д1 заповнюють лише тоді, коли на дату подання УР на донараховані ПЗ не зареєстрована ПН/збільшувальний РК. Позаяк ваша ПН зареєстрована у вересні 2025 року, ви подаєте лише уточнюючий розрахунок (УР) без додатка Д1.